日美个人所得税对我国的借鉴意义精要.pptVIP

日美个人所得税对我国的借鉴意义 纳税方式 从上面的对比可以看出中国的问题 采用混合所得税制度 税制模式方面从公平的角度考虑，美国采用的综合课征模式是个人所得税征收的最终目标。但由于受我国目前征管水平和外部环境的限制，纳税人的依法纳税意识普遍不高，选择综合征税管理难度较大。为此，根据我国国情并借鉴日本经验，实行分类综合相结合的混合所得税制是优化我国税制模式的有效选择，既实现了两种税制的优点，也有利于控制税源流失和税负公平。 人性化和指数化的扣除额 一是使费用扣除项目更加具体化，可规定取得收入发生的成本费用据实扣除，生计费按维持最低生活保障费用扣除，教育、住房等支出在限额范围内扣除。 二是充分地考虑纳税人的承担能力，区分婚姻状况、子女状况等情况确定扣除标准，减少高收入纳税人的扣除标准，对老人、残疾人相应增加扣除数额。 三是实行费用扣除标准指数化，使费用扣除标准随物价水平提高而提高。 也可以按区域设置不同的扣除额。? 减少税率档次，降低最高税率 减少累进税率档次，可考虑将目前的个人所得税中工资薪金所得7级超额累进税率调减为4-5级。对劳动所得和经营所得实行统一的超额累进税率，调整后的税率在保证个人所得税收入基本稳定的基础上，照顾中低收入者，适当的降低税负，体现个人所得税调节个人收入分配的作用。? 单纯地以家庭为单位征收 Advantages to using the family as taxable unit Fairer treatment of nonlabor income (bedchamber transfers of property)（对非劳动所得同公平） Family a bedrock institution of society（考虑到了家庭是社会基石） Disadvantages of using the family as taxable unit Given high divorce rates, bedchamber transfers of property may not be significant（提高离婚率，卧室财产转让没意义） Defining the family（家庭定义难统一） Efficiency issues（效率方面） 特别是对我国来说可行性不高 我们缺少的第一个重要条件是税收征管水平。个人所得税按照家庭课税，必须有个重要前提，就是按照家庭来申报收入，这需要建立在自行准确申报的基础上。目前，我国个人所得税采用的是代扣代缴和自行申报两种申报纳税办法，以代扣代缴为主，一旦按照家庭为单位征税，需要准确地对夫妻家庭收入合并申报，是否每个家庭都有这个申报能力？现在有这么多跨省工作的人士，申报的不准确，税务机关能否发现其中有问题？这对税务管理水平的要求是比较高的。我觉得我国目前家庭和税务机关都达不到这个水平。 税收指数化的可行性 是指按照每年消费物价指数的变化自动确定应纳税所得额的使用税率和纳税扣除额，以便剔除因通货膨胀造成的名义所得增减的影响。 可行性不高。 不足之处 指数化使相对复杂的个人所得税税制变得更加复杂。 指数化措施需要有关部门关于价格指数的精确计算。 指数化措施相对降低了个人所得税固有的内在稳定性。 需要考虑很多因素。 混合个人所得税制的可行性 混合所得税税制比综合所得税的可行性高 日本政府建立了一整套严格而科学、完善的税款征收、稽查制度和稽查队伍，绝大多数国民都具有依法纳税的意识和自觉性。在我国由于目前流通中大量使用现金，个人的银行存款和金融资产尚未完全实行实名制，也没有对个人财产的登记核查制度，税务部门对个人的收入和财产状况很难监控。征管成本高、效率低。 建议：监控金融账户、财产存款实名制。以加强征收制度为基础。可以从高收入的人群入手，区域试点。 * * 七级累进税率五级累进税率和比例税率 六级累计税率 税率 源头扣缴和自行申报 代扣代缴和自行申报（以个人OR以家庭） 申报纳税 4000扣800（20%） 3500生计费 规定的扣除项目主要包括免税所得、减免、豁免和税收抵免额。 税前扣除机制 分类所得税 综合所得税 税制 中国 美国 对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，对不同的类别或不同来源的所得分别课征。 纳税人从所有来源得到的收入都必须归为单一的即‘综合的’收入 中国 美国 扣除规定 美国个人所得税的复杂性体现在其扣除规定，税法条款中很多都是对扣除规定条件的限定。规定的扣除项目主要包括免税所得、减免、豁免和税收抵免额。 公式1 应缴个人所得税=应税所得额*税率-税收抵免额 公式2 应税所得额=调整后的毛所得—逐项扣除或标准 扣除减免—家庭成员宽