第五章 出口货物免退税要点.pptVIP

④免抵退税限额＝（当期出口FOB－当期免税购进原材料价格）×汇率×出口货物退税率 = （1000 – 100）×11% = 99 A: 当∣ ③ ∣ ∣ ④ ∣时退税额为④ 差额∣ ③ ∣ － ∣ ④ ∣留抵下期 = 123.5 – 99 = 24.5 当期免抵税额 = 0 第三节 免、抵、退税的会计处理 外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税额转出。 即： （当期出口货物FOB－当期免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－退税率） 借：主营业务成本 贷：应交税费-增（进项税额转出） 借：其他应收款 ③ ∣ 应交税费-增（出口递减内销产品应纳税额）（差额） 贷：应交税费-增（出口退税） ④ 多选题： 下列采用免抵退税政策的有（ ）。 A 工业企业自产货物出口 B 工业企业来料加工复出口货物 C 工业企业进料加工出口货物 D 工业企业委托外贸企业出口自产货物 作业：习题一 　 来料加工增值税：1 来料加工出口货物免征增值税；2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套