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XXXX有限公司 税务手册 目 录 第一章 总则 2 第二章 纳税申报、税款缴纳与税务筹划 4 第三章 税务档案的管理与保存 5 第四章 发票管理 7 第五章 附则 10 总则 第一条 为规范税务管理流程，降低税务风险，根据国家有关税法规定和公司业务发展的需要，特制定本制度。 第二条 财务部是公司税务管理的归口管理部门，负责建立公司税务管理制度，并处理涉税事宜。 第三条 公司财务部应设立税务管理的专职或兼职人员；若有重大涉税业务、涉税风险或税务检查，税务管理人员应及时向总经理报告。 第四条 本制度适用于公司及下属办事处。 纳税申报、税款缴纳与税务筹划 第五条 税种与税率。 一、企业所得税 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。 参照的主要税收法律及法规：中华人民共和国主席令第六十三号《中华人民共和国企业所得税法》 、中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等。 1、税率 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业（2）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 15% 国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率 20%（实际：10%税率） 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 2、税款计算及会计处理 （1）数据来源及税款计算 ①每季的预缴： 依据每季的会计利润总额进行计算 本季应纳税所得额=会计利润总额*税率-减免所得税额-实际已缴所得税额； ②年度汇算清缴时 依据本年度的收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除金额、弥补亏损的各项金额。 应纳税所得额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损）*税率； 或依据会计利润总以及各项纳税调整项目 纳税调整金额主要包括两方面的内容：企业财务会计制度规定的项目范围、扣除标准与税收法规规定的不一致应予调整的金额。 应纳税所得额=（会计利润±纳税调整项目金额）*税率。 （2）涉税业务的会计处理 ①每季计提 借：所得税费用 贷：应交税费—应交企业所得税 ②对亏损以及时间性差异（包括转回）可计提递延所得税资产及递延所得税负债 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 （或相反分录） 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 ③每季缴纳 借：应交税费—应交企业所得税 贷：银行存款 3、管理要求及关键控制点 (1)准确核算各项收入 销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接收捐赠收入以及其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏长损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）。各项收入应按照收入确认原则进行核算。 （2）把握企业所得税收入确认的条件 ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 （3）准确核算不征税收入和免税收入 不征税收入是企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出的形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 免税收入主要是国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益等。 （4）视同销售收入的确认 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工