1_审计基本认知资料.pptVIP

2、管理层认定与审计目标的关系 （1）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （2）注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标； （3）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对。 与各类交易和事项相关的认定 发生--记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性--所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性--与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止--交易和事项已记录于正确的会计期间 分类--交易和事项已记录于恰当的账户。 对交易和事项的认定 种类 性质 相关错报或漏报 ① 发生 记录的交易和事项已发 生，且与被审计单位有 关 记录未发生的交易与事项，与财务报表要素的高估有关。但不涉及所记录的金额是否正确。 ② 完整性 所有应当记录的交易和项目均已记录 遗漏或省略了应当记录的交易与事项，导致有关要素的低估。但不涉及所记录的金额是否正确。 ③ 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 金额的确定未遵循公认会计原则、会计估计不合理、数学或文字处理不正确。 ④ 截止 交易与事项已记录于正确的会计期间 跨会计期间记录交易或事项 ⑤ 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 分类不恰当，记入错误的账户 管理层认定 与期末账户余额相关的认定 存在 权利和义务 完