2015年高会考前备战题21-30详解.doc

模拟题 21 M企业集团召开董事会商议选择合适自身的管理控制模式。为了更好的分析每种模式的利弊，分别总结了四种模式的成功案例： 　　（1）甲集团在前期高速增长的过程中，公司的投资活动异常活跃，不断投资新项目或设立新公司，此阶段管理人员利用制度控制模式对公司投资活动进行有效控制。以万达广场为例，在新项目筹备过程中，公司就制定了各项财务管理与财务控制制度以对业务流程实施有效的控制，利用各项完善的制度，公司在扩张过程中没有出现财务失控的情况，各项投资活动均在既定的战略计划下顺利推进，确保了价值最大化目标的实现。 　　（2）乙公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。 　　（3）丙公司利用平衡计分卡建立了管理目标和奖励系统相结合的评价控制模式。其平衡计分卡包括三个层面的内容：财务指标、效率指标和服务质量指标。总部根据战略目标及网络的要求确定考核指标的权重及标准，管理人员了解公司的愿景、战略、目标与绩效衡量指标。受益于评价控制模式，丙公司的管理层得以及时跟踪并修正指标，管理变得更加便捷有效，近年来，公司业务年平均增长率300%，营业额提升50多倍。 　　（4）丁股份有限公司经过股份制改造后，公司主要经营者持有15%的股份，成为公司的自然人股东，实现了管理人员和股东利益的统一。目前，丁公司的员工持股资格与职务直接挂钩：除了自然人持股保持不变外，其他员工所持股份和职级直接相关，员工职级变动时，其所持股份的份额也相应发生改变。持股员工主要集中在管理层，即公司、分公司、管理部门的责任人，共计131人，占管理人员的17.5%。 　　要求： 　　（1）简要说明管理控制的模式包括哪几种？ 　　（2）说明乙公司、丁公司采取的哪种管理控制模式？ 　　（3）假定M企业最终决定综合运用四种管理控制模式，请简要分析其理论基础。 　　【答案与解析】 　　（1）管理控制的四大模式包括：制度控制、预算控制、评价控制和激励控制。 　　（2）乙公司采取的是预算控制、丁公司采取的是激励控制。 （3）选择综合运用四种模式的理论基础：第一，四种控制模式既是独立的又是统一的。所谓独立是指它们各自可作为独立控制模式进行运作；所谓统一是同一企业又可同时采用两种或两种以上的控制模式，分别从规则、过程、目标和利益等角度进行控制。M企业集团可以采用以预算控制为主其他控制为辅的管理控制模式、这种模式的特点是，集团公司采用预算控制模式、子公司可根据各自环境特点分别采用制度控制模式、评价控制模式或激励控制模式等。第二，四种控制模式具有层次性和适用性。所谓层次性是指四种管理控制模式从控制环境要求、控制权授予方面看，不是处于同一档次；激励控制授权最大，控制环境要求最高；其次是评价控制；再次是预算控制；制度控制授权最小，控制环境要求最低。M企业集团可根据自身控制环境的特点，并结合企业所处发展阶段，综合选择。 模拟题22 某境外上市大型集团公司为响应财政部等五部委制定的施行《企业内部控制基本规范》及配套指引的时间要求，切实提升管理水平和风险防范能力，于2010年7月20日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议。有关人员的发言要点如下： 　　——总经理甲：两点说明：(1)加强内部控制建设十分重要，可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。(2)建立健全和实施内部控制是我们高级管理层的责任，跟企业普通员工没有多大关系，所以我们高管应该尽职尽责履行应有的责任。 　　——常务副总经理乙：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注分析固有风险，而对于剩余风险并不重要，无需关注。在分析潜在风险的过程中，应该重点采用定量分析的方法，量化风险，而定性分析涉及到大量的主观判断，分析结果无法量化，不便进行排序，因而要尽量避免采用定性分析的方法。 　　——总会计师丙：要做到不相容职务相互分离，不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。具体到会计部门，我认为出纳和登记银行存款、库存现金日记账的人员必须分离。 　　——协管人事的副总经理丁：目前生产部门专业人员缺口较大，建议对新入职的员工免去岗前培训，直接上岗，在实际工作中成长。企业应该定期进行考核，对于考核不能胜任岗位要求的员工，直接解