第七章生产经营的全面预算精要.ppt

第七章 生产经营的全面预算 一个案例 灵通公司在管理上存在不少问题。公司的经营目标是力争在较短的时间内达到同行业先进水平。公司年年都制定利润目标，却年年都没能实现。可是在奖金发放、员工职位晋升时，没有哪位说自己差的，谁都能滔滔不绝地说出一大堆自己的“英雄事迹”。 结果，每次奖金发放还是采用大锅饭式方法。至于职位晋升，仍采用最古老的办法-论资派辈。所以公司的各职能部门成了官僚机构，任何事情能拖就拖，实在拖不了的应付应付了事，不同部门之间难以协调工作，许多员工缺乏一种责任感和进取心。公司早就很想建立起一种行之有效的奖惩机制，可是始终没有找到一种合理评价部门、员工工作业绩的有效方法。 一天，公司总经理与会计硕士毕业来到财务部不久的小陈共进晚餐，老总向小陈谈了这些问题，问小陈：你是学管理的，能否找有关专家帮助我们公司诊断诊断，帮助我们解决所面临的困难。 小陈道：“还找别人干什么！这事包在我身上。”，老总以讥笑的口气说：“小陈，你什么时候也会说大话了！你是学会计的硕士，咱们公司所存在的问题跟你这个学会计的有何相干？” “我说的是真的！，咱们公司的当务之急是自上而下，为每个部门、科室、班组，甚至每个人制定一套切实可行具体目标，然后提出相应的奖惩措施。公司定期将各方面执行情况与所定目标进行对比，对目标完成情较好的给予奖励，而对目标完成情况较差的予以处罚。这样，公司上上下下的积极性就会被调动起来。您所说的上述问题就会迎刃而解。”小陈有板有眼地讲道。 灵丹妙药=预算控制 “你这话可说点子上了。虽然你说的是条条是道，难道这与会计有何关系？”总经理疑惑地问道。 “太有关系啦！可以说是碰到枪口上了。这就是所谓的预算控制，它包括全面预算的编制与实施整个过程，是管理会计的核心内容。”小陈有些得意地说道。 什么是全面预算（Master Budget)？ 西方企业的规划包括两个部分：文字部分叫“计划”（Plan)；数字和表格部分叫“预算”(Budget)。 “预算”(Budget)是对企业计划的数量化和货币化的表现。 全面预算（ Master Budget ）就是以货币形式展示未来某一特定期间内，企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。 全面预算的概念①p163 生产经营的全面预算，亦称总预算，是指包括一个企业生产经营活动各个方面的预算。 它为销售、生产、分配以及筹资等活动确定了明确的目标，并表现为预计收益表、预计资产负债表等一整套预计的财务报表及其附表，反映企业在未来期间预计的财务状况和经营成果。 全面预算的意义②p163-p164 明确企业各级各部门工作的目标； 是企业内部各部门间工作的协调工具； 有助于收入提升与成本节约； 提供了企业进行工作业绩评价的标准。 全面预算的特点②p164 全员参与 预算目标层层分解，人人建立成本与效益的意识； 各部门参与预算，有效配置公司资源。 全额预算 财务预算、业务预算和资本预算。 全程实施 预算指标下达、预算的编制和汇总、预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价。 全面预算的内容 1、营业预算——与生产和购销活动相关①p165 销售预算；直接材料预算（材料采购预算）；直接人工预算；制造费用预算；生产预算；销售及管理费用预算；研究和开发费用预算；预计损益表。 2、财务预算——与企业现金收支、经营成果和财务状况相关①p165 资本支出预算（固定资产的购置、扩建等）；现金预算；预计资产负债表。 全面预算编制程序②p165-p166 明确战略规划； 确定预算的总目标及实现目标的方针和原则； 编制分项预算草案； 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案； 确定全面预算； 审议批准； 下达执行； 定期分析预算执行情况，取得反馈信息用于监控及决策。 一、销售预算的编制①③ 销售预算的编制通常是编制全面预算的基础，包括生产、材料、采购、存货以及费用等方面的预算，都需要销售预测。 预计销售收入=预计销售量 x 预计销售单价 在实际工作中，当期的销售有一部分属于非现金销售，应计入应收账款，因此需要编制应收账款预算。 2010年4月真题 4.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7，000元、9，000元、6，000元。由此可预测201X年2月的现金收入为（ ） A.7，200元 B.7，800元 C.8，200元 D.9，000元 二、生产预算的编制①③ 生产预算也就是预计产量，生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。 在生产量、销售量被库存量之间应保持一定的比例关系，避免产销脱节。 三、直接材料预算的编制①③ 直接材料预算也就是预计直接材料的采购量或采购额。 2010年7月