第二章 银行业会计精要.ppt

西南财经大学 金融企业会计 * 性质：资产类 用途：各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。 性质：负债类 用途：总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。 4）核算程序 （1）备付金上存和调回的核算 各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金，主要在“上存总行备付金”、“境内分行存放备付金”、“存放中央银行准备金”科目核算。 上存 调回 余额： “上存总行备付金” 吸收上存 调出 余额： “境内分行存放备付金” 西南财经大学 金融企业会计 * 性质：资产类 用途：本科目用于核算商业银行存放中央银行的各种款项。 明细账：按存放款项的性质进行明细核算。 “ 存放中央银行款项” 存入准备金 解缴现金 同业拆入 跨系统汇入 同城清算贷差等 减少准备金 调入现金 同业拆出 跨系统汇出 同城清算借差等 余额： A、存入 清算行在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。 具体处理手续是： 存入时，依据资金营运部门的资金调拨单，填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总行清算中心。填制特种转账凭证一式两联进行账务处理。会计分录为： 借：待清算过渡垫款—未入账备付金户 贷：存放中央银行款项 西南财经大学 金融企业会计 * 总行清算中心收到人民银行划来款项时，当日通知有关清算行，并进行账务处理。会计分录为： 借：存放