5小企业会计准则讲解第二章资产之应收及预付款项解读.docVIP

小企业会计准则讲解第二章资产之应收及预付款项 坏账损失应在实际发生时确认，而不是预计或预期发生时确认。 二、坏账损失的认定条件（6个之一） 小企业应收及预付款项符合本准则第十条任一条件的，应确认相应的坏账损失。 三、坏账损失金额的确定 小企业的应收及预付款项出现上述所列条件之一时，应当积极与债务人进行协商，努力收回相关款项，如果确实无法再收回，应将该项应收及预付款项的账面余额扣除可收回的金额后的净额，作为坏账损失的金额。 四、坏账损失的账务处理 小企业应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照应收及预付款项的账面余额，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。 五、执行中应注意的问题 小企业应当注意正确处理好与税收征管的关系，认真按照税收征管的要求作好相关申报工作。 小企业发生的应收及预付款项坏账损失，应当在向主管税务机关提供证据资料证明其已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。坏账损失应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。 国家税务总局2011年3月31日发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第二十二条、第二十三条和第二十四条规定：“企业(包括小企业)应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： (1)相关事项合同、协议或说明； (2)属