金融企业会计5概述.pptVIP

4.1 支付结算业务概述 支付结算的方式 ——银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等。 其中，银行汇票、商业汇票、银行本票、支票属于票据结算；汇兑、托收承付、委托收款属于结算方式。 按照收付款项的地区不同， 异地支付结算工具：银行汇票、汇兑、托收承付； 同城支付结算工具：银行本票、支票； 同城异地支付结算工具：商业汇票、委托收款、信用卡。 4.2 票据业务的核算 银行汇票的核算 ——出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或持票人的票据。 相关会计科目设置： 汇出汇款 清算资金往来（联行科目） 应解汇款 4.2 票据业务的核算 1. 银行汇票的出票 (1) 申请人申请转账汇票时 借：活期存款——申请人 贷：汇出汇款 (2) 申请人申请现金汇票（个人）时 借：库存现金 贷：汇出汇款 2. 银行汇票的付款 (1) 持票人在代理付款行开立账户时 借：清算资金往来 贷：活期存款——持票人户 4.2 票据业务的核算 (2) 持票人未在代理付款行开立账户时 1）商业银行受理持票人的提示付款时： 借：清算资金往来 贷：应解汇款 2）转账支付时： 借：应解汇款