第8章税收原理(陈共)ch08精要.pptVIP

2、效率类税收原则 促进经济发展原则。---税收的经济效率原则 征税费用最小化和确实简化原则。征纳双方的费用减少到最低的程度；确实原则就是依法征税，有法可依的原则。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第三节　税收原则 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性 税收的中性是针对税收的超额负担提出的。税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。 税收的中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置。 所谓税收中性包含两种含义：(1)国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；(2)国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 2．税收超额负担或无谓负担 税收超额负担是指政府通过征税讲社会资源从私人手中转移到政府部门的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。 超额负担主要表现为两个方面： (1)国家征税在减少纳税人支出的同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生资源配置方面的超额负担； (2)：由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济