会计从业资格名校基础讲义第十章精要.docVIP

第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）现金 提现时： 存款时： 借：库存现金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：库存现金 例1.A公司出纳员将现金12 000元送存银行 借：银行存款 12000 贷：库存现金 12000 （二）银行存款 例1.A公司采购材料，价款30 000元，增值税5 100元，均以银行存款支付，材料已入库。 借：原材料 30000 应交税费-应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100 例2.A公司销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元。 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500 二、交易性金融资产 （一）转账到专用账户 借：其他货币资金 贷：银行存款 （二）购入交易性金融资产(不含交易费用) 借:交易性金融资产 贷:其他货币资金 （三）交易费用冲减“投资收益” 借:投资收益 贷:其他货币资金 （四）出售时 借:其他货币资金 贷:交易性金融资产 投资收益 （五）撤销专用账户时 借：银行存款 贷：其他货币资金 例1.2014年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（C ）万元 A.810 B.815 C.830 D.835例2.A公司2014年5月10日以银行存款从二级市场购入M公司股票200 000股，并将其划分为交易性金融资产，购买日该股票公允价值为每股7元，每股交易费用0.1元。2014年6月6日以每股8.5元的价格全部出售，每股交易费用0.15元。 计算:出售时投资收益?从购入到出售的投资收益? 出售时：（8.5-7-0.15）×200000=270000元 购入到出售：270000-0.1×200000=250000元 甲公司于3月1日，向A证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户；3月2日，委托A证券公司购入上市公司股票100万股，每股9元，另发生相关的交易费用3万元，并将该股票划分为交易性金融资产;5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为925万元（假定不考虑相关税费）。要求：（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；（2）编制甲公司购入股票的会计分录；（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售股票的会计分录；（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额 （答案中的金额单位用万元表示） 答案： (1)划出投资款 借：其他货币资金???1000???? 贷：银行存款?????? 1000 (2)购入股票 借：交易性金融资产 900 贷：其他货币资金 900 (3)支付交易费用 借：投资收益 3 贷：其他货币资金 3 (4)出售股票 借：其他货币资金 925 贷：交易性金融资产 900 投资收益 25 (5)投资收益= 25-3=22 第二节：财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 (一)实际成本法 1、购买材料时 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款（货款未付时） 预付账款（冲销原已预付的款项时） 注:如果材料在运输途中，将原材料科目改为“在途物资”即可。 2、发出原材料时（受益原则，谁领用，谁承担） 借：生产成本（生产产品领用） 制造费用（车间耗用时） 管理费用（厂部领用时） 贷：原材料 例1.5月2日，甲公司从乙公司购入A材料一批，价款10000元，增值税款1700元。A材料在运输途中尚未验收入库，甲公司已用银行存款支付； 5月5日，A材料验收入库；  甲公司5月发出材料的实际成本为220 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 0