城市维护建设税课程讲义资料.pptVIP

第一节城市维护建设税 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税 四 税收优惠 （一） 城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 （二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 （四）对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税 某市一建筑公司隐瞒收入40万，被查补营业税，并处３倍罚金，则应查补和处罚的城建税为（　） 　 Ａ2 520元　 Ｂ.3 360元 Ｃ13 440元　　 Ｄ.48 000元 县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅游，收取旅游费120 000元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60 000元，改由其他旅游企业接待一个团，转付旅游费20 000元。该旅行社应缴城建税为（ ）. A.25元 B.100元 C.150元 D.2000元 第五章 城市维护建设税 城 市 维 护 建 设 税 法 的 主 要 内 容 特殊 3.计税依据 教育费附加 有关规定 税率：3% 1.“三税查补” 2. 三税减免 3. 进出口货物 一般：实征“三税”税额 2.税率：三档比例税率（7%、5%、1%） 1.纳税人 一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人.也就是说,只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税 需要特别注意的是： 第一、外商投资企业和外国企业缴纳 “三 税”，但不缴纳城建税； 第二、进口货物的单位和个人对其进 口的货物应缴纳增值税（和 消费税），但不缴城建税， 这主要因为进口货物没有享受 城市公用事业和市政设施的好处。 二、税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、城镇、工矿区 5% 3 不在市、县、城镇、工矿区 1% 还有两种特殊情况： 1. 由受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税 2.???? 流动经营等无固定纳税地点的纳税人，以经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率计征城建税 三．计税依据及应纳税额计算 （一）城建税的计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。作为“三税”附加的城建税，当“三税”得到减免或受到惩罚时，必然会影响到城建税的计税依据，对此税法作出如下具体规定： 具体规定： 1. 城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税税额”，不包括非税款项。 2. 纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3. 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4. “三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免） 5. 出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税，进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征 （二）城建税的税额计算 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 ． 练习题： 1.???? 下列经营者中，不需缴纳城建税的有（D） 　　　Ａ.出租房屋的事业单位 　　　Ｂ.从事货物运输的个体经营者 　　　Ｃ.开采石油的油田 　　　Ｄ.加工服装出口的中外合资企业 [解释] 对外商投资企业和外国企业不征收城建税 ２.城建税的纳税义务发生时间,纳税期限与“三税”一致。（ ） 某县城一生产企业为增值税一般纳税人,本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元,本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元,消费税50万元,由于交纳消费税时超过纳税期限10天,被罚滞纳金1万元,本期出口乙产品一批,按规定退回增值税5万元,该企业本期应交纳城市维护建设税( ). A.4.55万 B.4万元 C.4.25万元 D.5.6万元 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40 000元,支付加工费5