会计准则与会计理论资料.pptVIP

会计准则介绍 国际会计准则委员会与国际会计准则； IASC, 1973年成立； 早年发布的准则称为IAS； 2001年，更名为IASB； 所发布的准则称为IFRS; 截止2011年底，共发布13号IFRS, 41号IAS(部分后来修订或被废止）；此外，还有20项解释； * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计准则介绍 关于会计基本原则 内容比较多。 钱伯斯一次列了66条； 通过以后的会计课程来不断学习、深化理解； 这里只选择最基本的几条原则； 实质重于形式； 在社会经济变化迅速的环境下，这或许是最重要的原则； 权责发生制； 收付实现制与现金流量表； 公允价值、Mark to market与现金流动制； * 会计准则介绍 关于会计基本原则（续） 收入实现 究竟如何才是实现？ 费用配比 与谁、何时配比？ 历史成本 也叫实际成本； 近年来，公允价值成为国际上关注较多、应用较广的属性； 为什么历史成本被诟病诸多、但仍然得到广泛应用？ 谨慎 为什么要谨慎？ 谨慎的具体表现； * 课堂讨论 请阅读两则报纸新闻评论； 两大股东数据大相径庭 厦航上演会计“魔术”? 南方航空5亿元委托理财 权宜之计面对未来？ 根据相关年报资料等整理的数据： 厦航2002年：折旧费4.29亿，对应飞机等设备 45.08亿，推算的折旧率：9.51%； 南航2003年：折旧费10.18亿，对应飞机等设备203.25亿，推算的折旧率：5.01%； 谁更谨慎？为什么？ * 从信任角度看会计准则 会计准则：能否一劳永逸的解决问题？ 还是回到收入实现原则上来； 我们的准则并没有考虑人们会“钻空子”； 我们也没有考虑各种金融创新产品的影响； 我们更无法预计“网络”能够成为一种“经济”； 你如何叫会计准则提前准备？ 衍生金融产品的定价、收入实现时点问题； 中航油期货风波与会计准则问题； Mark-to-market accounting； 安然事件中：SPE”创造”的收入； 网络经济：收入实现方式具有什么样的不确定性？ 这些问题如何解决？ * 从信任角度看会计准则 思路一：给定总体原则，让企业留有“具体问题具体处理”的空间； 比如，收入实现的两条标准： 收入的赚取过程实质上已经完成； 与该项产品或劳务上相关联的风险实质上已经转移出去； 实践证明：效果并不是很理想； 思路二：针对每种情况，具体规定； 美国：专门制定会计准则，对软件销售收入、衍生金融工具等进行约定； 我国以前的会计制度，也有这种特征； 想想过去托收承付制下收入确认的时点问题； 安然事件中的新话题：原则导向与规则导向； * 我国会计准则建设 1949-1989：我国没有资本市场，企业所有资金往来都通过中央银行； 没有真正意义上的财务管理； 很低层次的管理会计——侧重于成本控制； 没有真正意义上的民间审计； 当然，也没有会计准则； 当时执行的是“统一会计制度”； 统一会计制度由财政部制订； * 我国会计准则建设 1990年起，我国先后设立了上海、深圳两个证券交易所，现代意义上的资本市场开始出现； 企业融资机会增多； 企业一旦上市、成为上市公司，其所有权必将分散化； 当所有权分散化后，由权威机构发布一套得到认可的会计准则，至少在经济上是有效的； 关联问题之一：权威机构的权威如何界定？ 关联问题之二：是否存在一种能够被所有人都认可的会计准则？ * 我国会计准则建设 1992年，我国首次发布会计准则； 基本会计准则； 1997年，第一个具体准则发布； 琼民源事件与“关联方关系及其交易的披露”； 此后，陆续发布多项准则； 2006年一次修订并发布38项具体准则； 陆续发布准则应用指南； 与国际会计准则的关系？ * 关于会计理论 一个基础性概念：规范理论与实证理论； 关于规范理论： 期望用来指导实践、改造世界； 比如，公允价值属性比历史成本属性更好，实务中应当采用； 关于实证理论； 认识世界的工具； 期望发现现实社会的运行规律； 比如，关于公允价值与历史成本，实证研究会关注：谁、在什么环境下会采用公允价值（或历史成本）属性？ * 关于会计理论 什么是会计理论？ 传统教科书的定义：更多地是规范的； 一个新的视角：实证研究的学者如何看待会计理论？ 一篇经典文献：Watts and Zimmerman, 1979, The demand for and supply of accounting theory: a market for excuses, THE ACCOUNTING REVIEW，Vol. LIV, No. 2.73-305 * 关于会计理论 将会计理论比作一种商品，它的供给与需求方是谁？他们为什么提供（需要）会计理论？ 管制社会与无管制社会； 会计信息与管制； 关于会