旅行社的财务管理要点.ppt

第7章 旅行社的财务管理 旅行社财务管理，就是利用货币形式对旅行社经营活动进行全过程的管理。 即旅行社利用货币形式，通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金运动和业务收支进行综合管理，使旅行社遵守国家法律、行政法规与规章制度，改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济效益。 旅行社财务管理的内容：包括资金管理、成本费用管理、收入与盈利管理、旅行社财务报表分析等内容。 第一节 旅行社的资产管理 一、流动资产管理 旅行社流动资产，指旅行社在一个营业周期（一般为一年）内将其转变成现金或耗用的资产。 一般旅游企业流动资产主要由货币资产、生息资产、债权资产构成。 流动资产数额的大小及其构成情况在一定程度上制约着企业的财务状况，反映企业的支付能力和短期的偿帐能力。 （一）货币资产管理 旅行社货币资产，主要包括现金和银行存款，是旅行社中流动性最强的一种资产。 在保证旅行社正常经营活动的前提下，旅行社货币资产管理的主要任务是尽量缩短货币资产在周转过程中占用的时间，以减少实际占用现金总量。 具体管理措施有： （1）确定旅行社的现金库存限制 （2）严格控制现金使用范围 （3）严格现金收支管理 （4）加强银行存款管理 （5）严格控制现金支出 （二）生息资产管理 生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要包括期限在1年以下（包括1年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票及可转让的定期存单等。 生息资产的利息比银行存款产生的利息多，能在短期内变成现金。但风险也比银行存款的风险大。 （三）债权资产管理 主要指应收帐款的管理。 应收帐款：旅行社在生产经营过程中所形成的应收回而尚未收回的资金。 在加强债权资产管理方面可采取下列措施： 1、制定和执行正确的信用政策 ① 因时因势制定信用政策 ② 规定赊销的条件：规定赊欠帐款的最长期限、赊欠最高限额，在一定期限内付款享受现金折扣等优惠政策。 ③ 规定收取应收账款的程序：催讨、停止赊欠及信用提供、法律诉讼等，若不能追回应收帐款或追款得不偿失时，应作为坏帐注销。 2、应收账款的管理方法 比较应收账款的回收期 分析账龄 定期检查客户的应收账款（对欠款客户信用建立动态评估档案） 二、固定资产管理 根据《企业会计准则》，固定资产指使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质使用形态的资产。 旅行社的固定资产主要包括营业用房、办公设备、通讯设备和运输工具等。 （一）固定资产折旧的计提 1、固定资产计提折旧的范围① 计提折旧的固定资产。② 不准计提折旧的固定资产。 2、固定资产计提折旧的方法 《企业会计准则》规定，固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量，采用平均年限法或工作量法计算。 ① 平均年限法 又称直线法，是我国目前最常用的计提折旧方法。 先以固定资产的原始成本扣除净残值，然后按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊计算每年或每月的折旧额和折旧率。 是一种较为简易的折旧计提方法，常用于房屋等建筑物和贵重办公设备的折旧计提 。 ② 工作量法 对于难以用平均年限法确定其每年的折旧额的固定资产，旅行社可以采用工作量法来计提折旧。 工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量，且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。 这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。 按照行驶里程计算折旧的公式： 单位里程折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/规定的总行驶里程 按照工作小时计算折旧的公式： 每工作小时折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/规定的总工作小时 （二） 固定资产的处理1、提取修理费用 旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理计划分期从成本中预提。 2、处理盘亏、盘盈及报废的固定资产① 盘亏及毁损固定资产的处理：应按该项资产的原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额，计入营业外支出。② 盘盈固定资产的处理：应按固定资产的原价减估计折旧后的差额，计入营业外收入。③ 出售或清理报废固定资产的处理：应将该项资产的变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与其净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。 第二节 旅行社成本费用管理 一、旅行社成本费用概念及分类 1、概念 指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。 2、分????类:? 1）营业成本：为组织接待旅游者而发生的各种直接支出，包括房费、餐费、交通费、票务费、门票费等代收代付费用。 2）期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的支出，包括营业费用、管理费用、财务费用等。 营业费用：各营业部门在经营过