公司债权财务分合资料.pptVIP

公司债券 公司债券，是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。 公司债的特征： 1、证券性 2、债权主体不特定性 3、集团债务性 4、长期性 公司债券的种类 是否记名为标准： 记名债券、无记名债券 是否附有转换权： 可转换公司债券、非可转换公司债券 以是否可以转换为发行公司的股票为标准： 可转换公司债和不可转换公司债 以债券的形态为标准 实物债券、凭证式债券、记账式债券 公司债券与股票的区别 公司债的发行程序——审批制 1、由公司权力机构作出发行公司债券的决议； 2、依照公司法规定的条件，报经国务院授权的部门审批 3、发行公司债券的申请经批准后，应当公告公司债券募集办法 4、向社会公开发行公司债券 公司债券的转让 转让价格由转让人与受让人约定。 记名公司债券，由债券持有人以背书方式或者其他法定方式转让；转让后由公司将受让人的姓名或者名称及住所记载于公司债券存根簿。 无记名公司债券的转让，由债券持有人将该债券交付给受让人后即生效。 可转换公司债券 第一百六十二条　上市公司经股东大会决议可以发行可转换为股票的公司债券，并在公司债券募集办法中规定具体的转换办法。 上市公司发行可转换为股票的公司债券，应当报国务院证券监督管理机构核准。 发行可转换为股票的公司债券，应当在债券上标明可转换公司债券字样，并在公司债券存根簿上载明可转换公司债券的数额。 第一百六十三条　发行可转换为股票的公司债券的，公司应当按照其转换办法向债券持有人换发股票，但债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权。 债券发行条件中有关转换权的约定是一种单务法律行为。 在债务持有人请求行使转换权时，发行公司负有将债券换发为新股的义务。 公司的财务与会计 财务会计报告 第一百六十五条　公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。 财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制作。 财务会计报告 含义 是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 编制 公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，并依会计师事务所审计。 根据《会计法》第4条和50条的规定，公司的法定代表人应为司财务会计报告制作的责任人，对其真实性、完整性负责。 财务会计报告的披露：公开程度因公司而异 第一百六十六条　有限责任公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。 股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的二十日前置备于本公司，供股东查阅；公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。 第一百四十六条　上市公司必须依照法律、行政法规的规定，公开其财务状况、经营情况及重大诉讼，在每会计年度内半年公布一次财务会计报告。 公积金制度 概念： 又称储备金，是指公司为了增强自身财力，扩大业务范围和预防意外亏损，依照法律和公司章程的规定以及股东会决议而从公司税后利润中提取的累积资金。 种类：法定公积金和任意公积金。 法定公积金 又称强制公积金，是公司法规定必须从税后利润中提取的公积金。公司既不得以章程予以取消，也不得削减其比例 。 因来源不同，其又分为法定盈余公积金和资本公积金。 第一百六十七条　公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。…… 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。 公积金用途： （1）弥补亏损。 （2）扩大公司生产经营。 （3）增加公司注册资本。 公司利润分配的程序 1、弥补公司以前年度的亏损。 2、缴纳所得税。 3、支付各项税收的滞纳金、罚款。 4、提取法定公积金。 5、提取任意公积金。 6、向股东分配股利。 股利 所谓股利 是指公司依照法律或章程的规定，按期以一定的数额和方式分配给股东的利润。 有的将股利区分为股息和红利 股息，为股东定期从公司取得的固定比率的利润； 红利，股息分配后仍有盈余而另按一定比例分配的利润。 我国公司法及会计制度未对股息和红利加以区分，都通称股利。 股利分配标准 有限公司： 股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。 股份有限公司： 按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。 股利分配原则 各国公司法一般贯彻“无盈不分”原则，即当年无盈利时，原则上不得分配股利。 股利分配形式 现金股利 股票股利 财产股利 负债股利 公司的合并与分立 公司的合并 第一百七十三条　公司合并可以采取吸收合并或者新设合并。