3 应收及预付款项讲解.pptVIP

应收票据的贴现 1、贴现所得=票据到期值－贴现利息 （3-4式） 2、票据到期值=票据面值+到期利息=票据面值× （1+利率×期限） =票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360） =票据面值×（1+年利率×票据到期月数÷12） （3-5式） 3、贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 （3-6式） 4、贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 （3-7式） 为了核算企业因转让、销售开发产品、提供劳务等而收到的商业汇票，房地产开发企业应设置“应收票据”账户。 “应收票据”账户 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理 应收票据会计处理 借方登记企业因转让、销售开发产品、提供劳务等收到开出、承兑的应收票据的面值及其应计利息 贷方登记到期收回、已背书转让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的应收票据的面值和应计利息 期末借方余额反映企业持有的应收票据的面值和应计利息 【例3-5】收到商业承兑汇票抵欠款 企业收到A公司签发的6个月到期的商业承兑汇票一张，票面金额为1 200 000元，票面利率为5%，用以抵顶所欠购房款。企业作如下会计分录： （1）收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 1 200 000 贷：应收账款——A公司 1 200 000 （2）每月末计提利息时： 借：应收票据 5 000 贷：财务费用 5 000 （3）6个月后票据到期收回本息时： 票据到期利息=1 200 000×5%÷12×6=30 000（元） 借：银行存款 1 230 000 贷：应收票据 1 230 000 （4）6个月后票据到期，假设A公司无款支付时： 借：应收账款——A公司 1 230 000 贷：应收票据 1 230 000 【例3-6】收到商业承兑汇票抵售房款 企业向C公司出售一栋住宅，C公司开出一张30天到期的商业承兑汇票，面值为450 000 元，以结算剩余房款。企业作如下会计分录： （1）收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 450 000 贷：主营业务收入 450 000 （2）30天后票据到期收款时： 借：银行存款 450 000 贷：应收票据 450 000 （3）票据到期，假设C公司未能兑付票款时： 借：应收账款——C公司 450 000 贷：应收票据 450 000 【例3-7】贴现无息应收票据 企业将一批多余材料卖给D公司，价款300 000元，D公司交来一张面值300 000元，90天到期的无息商业承兑汇票，企业于45天后持此票据到银行贴现，贴现率为6%。企业作如下会计分录： （1）企业收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 300 000 贷：其他业务收入 300 000 （2）企业办理贴现时： 贴现息=300 000×6%×45÷360=2 250（元） 贴现净值=300 000-2 250=297 750（元） 借：银行存款 297 750 财务费用 2 250 贷：应收票据 300 000 （3）票据到期，D公司银行存款账户不足支付，企业收到贴现银行退回的应收票据时： 借：应收账款——D公司 300 000 贷：银行存款 300 000 【例3-8】贴现应收带息票据 假设上述【例3-7】为带息商业承兑汇票，票面利率为8%，其他条件不变。企业作如下会计分录： （1）企业收到商业承兑汇票时：同上例 （2）企业办理贴现： 贴现息=300 000×（1+8%×90/360）×