4、基建工程财务决算审计讲解.pptVIP

基建工程财务决算审计（杨超平2010年5月）一、为什么要开展基建工程财务决算审计基建工程财务决算审计是对基建全部支出的审核，通过审核可以检查虚报冒领，挤占成本；虚挂往来，挪用资金；贪污浪费，违法乱纪；管理不善，财产损失；核算不准，损益不实；内控不严，管理漏洞等问题。通过工程预算与决算的对比，还可以检查工程预算的编制存在的不足和偏离预算的原因。总之，基建工程财务决算审计可以起到正确评价工程效益，准确核定交付使用财产价值，纠正套取资金，堵塞管理漏洞，提高管理水平的作用。二、基建工程财务决算审计的依据是什么依据财政部《关于会计师事务所从事基本建设工程预算　结算　决算审核暂行办法》（1999年8月5日财协字[1999]103号）。这个文件是在社会审计范筹的基建工程财务决算审计法规，内部审计可以参考。此外，内部审计应该遵循《内部审计基本准则》（2003年6月1日　中国内部审计协会中内协发[2003]20号）文件。三、基建工程财务决算审计的主要内容是什么1、审计立项审批手续是否完备主要手续：立项批文、批准概算、中标通知书、物资采购合同和协议、工程承包合同、征地等其他费用合同和协议、有关财务资料和账册凭证及其他有关的资料等。2、审计工程项目建设方案、建设规模及标准的变化将批准计划的建设规模、标准、与实际建设规模、标准相比，检查投资超概算的原因。例1：某公司建设一个大型铁路项目，在与施工单位的协议中加上一个计划外项目，这是一个虚假项目，施工企业收到工程款后，返还给建设单位200多万元工程款，建设该公司将其计入往来账，从中套取资金。这个项目只要认真核对建设规模和标准，就比较容易发现问题。三、基建工程财务决算审计的主要内容是什么提示：《国家发展改革委关于加强中央预算内投资项目概算调整管理的通知》(发改投资[2009]1550号)规定：“申请调整概算的项目，凡概算调增幅度超过原批复概算10%及以上的，国家发展改革委原则上先商请审计机关进行审计，待审计结束后，再视具体情况进行概算调整。”注意在一个建设项目中，有的单项工程决算超概算，有的单项工程决算少于概算，其超概算与少于概算的差额不能相抵后确认超概算比例，应该分别计算超概算和少于概算的比例。3、审计施工工程和设备材料物资的招投标制度的制定及执行情况，以及施工合同的签定及执行情况；三、基建工程财务决算审计的主要内容是什么(1)核对设备采购计划是否完整。首先应将签订合同的设备和未签订合同的设备总金额与概算相比，判断总量是否超概算，然后分别核对有合同的设备和无合同的设备概算执行情况。(2)审计采购成本。主要是检查“器材采购”、“进口设备采购”明细账。(3)审计设备投资完成额。需要安装的设备是否已经完成。按照“正式开始安装”的三个条件审计。深入现场审计设备的基础工程或支架工程是否完工，安装设备所必需的图纸及其他资料是否齐备；“库存设备”账户是否已经出库交付安装现场，投入安装；退库设备是否办理退库手续。三、基建工程财务决算审计的主要内容是什么(4)设备运到工地仓库前所发生的包装、运输、装卸等费用应计入“器材采购”科目，计入原则是能分清对象的，直接计入各种器材的采购成本；分不清对象的，按器材的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本。材料审计略。4、审计基本建设项目竣工财务决算报表的真实性、完整性和合规性竣工决算报表资料包括：（1）财务决算说明书（2）竣工工程概况表（3）竣工工程决算一览表（4）预计未完工程明细表（5）其他工程及费用明细表（6）移交生产资产总表（房屋及建筑物一览表、安装设备一览表、不需要安装设备、工器具、家具一览表，递延资产、无形资产一览表）三、基建工程财务决算审计的主要内容是什么5、审计投资资金来源及额度的落实情况及到位情况(1)审计建设项目是否符合预算拨款的范围。按照国家规定非经营性资金主要用于中央各部门直接举办的无经济收入的文化、教育、卫生、科研等建设和大江大河的治理。(2)审计建设项目是否已经纳入批准的年度基本建设计划。有无计划外项目，或扩大建设规模，提高建设标准等问题。(3)如果是自筹资金，应审计建设项目是否纳入国家基本建设计划。检查有无违反财政金融制度，有无挤占成本、乱摊派、乱集资的情况，有无截留应上交利息和拖欠税款的情况。(4)如果是使用基建投资借款的项目，应检查的内容繁多，但是重点在有无将借款用于计划外项目，是否设立了借款备查登记簿，借款的偿还情况等。(5)如果资金没有按时到位，应该查明原因，并分析对项目的影响。提示：按照基建财务管理办法规定“资本金不能及时到位者应承担由此增加的资金成本和拖延工期带来的损失。”三、基建工程财务决算审计的主要内容是什么(4)如果是使用基建投资借款的项目，应检查的内容繁多，但是重点在有无将借款用于计划外项目，是否设立了借款备查登记簿，借款的偿还