4、营业税讲解.pptVIP

2、行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为属于营业税的征税范围，要注意与增值税征税范围的划分。 加工、修理修配属于增值税范围，不属于营业税征税范围的劳务（通常称为非应税劳务） 3、行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权的行为。 所谓“有偿”，是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益； 但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征税范围。 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。 A境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 【解析】境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，所转让的无形资产的接受单位或者个人不在境内，不属于营业税的征税范围。 【例题·单选题】下列经营行为中，属于营业税征税行为的是（）。 A从事货物制造的行为 B从事货物批发的行为 C从事货物修理修配的行为 D从事货物保管的行为 【答案】D 【解析】ABC选项属于增值税的征税范围。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 程租业务：指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务：指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（人员工资、维修费等）均由船东负担的业务。 湿租业务：指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取任凭费，发生的固定费用（人员工资、维修费等）均由承租方负担的业务。 对于煤气管道公司收取的集资费（初装费）如何征税问题，要区分两种情况对待。 一、由管道煤气公司直接投资并收取费用的，不缴纳增值税，应按“建筑业”3％税率缴纳营业税。《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否缴纳增值税问题规定：“对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，缴纳增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不缴纳增值税。”《国家税务总局关于管道煤气集资费（初装费）征收营业税问题的批复》（国税函〔2002〕105号）规定，管道煤气集资费 初装费 ，是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用。根据现行营业税政策规定，对管道煤气集资费 初装费 ，应按“建筑业”税目缴纳营业税。 二、投资单位不是管道煤气公司，但委托管道煤气公司（运营单位）收取费用，则对于煤气管道公司来说，属于代收费用，应按13％税率缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款骉初装费骍）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应缴纳增值税，不缴纳营业税。 管道煤气公司代收集资费、初装费这一项收入基本无进项抵扣，增值税税负较高。因此，有的单位将代收的集资费或初装费这一业务从管道煤气母公司剥离出来，专门成立了一个安装公司，由安装公司收取初装费。这样，就可以不缴纳增值税，而按照营业税法规定缴纳营业税。  从2001年5月1日起，夜总会、歌舞厅、射击、狩猎、跑马、游艺、电子游戏厅、高尔夫、保龄球、台球等税率一律20%。 从2004年7月1日起，保龄球、台球税率恢复为5% 从2009年1月1日起，纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省级人民政府在本条例规定的幅度（5%—20%）内决定。 湖南省地方税务局关于确定我省娱乐业营业税税率的通知湘地税发[2009]29号 经请示湖南省人民政府同意，从2009年1月1日起，全省娱乐业中的歌厅、舞厅、酒吧、卡拉OK厅、高尔夫球（高尔夫练习场除外）营业税的适用税率暂按10%执行，其余娱乐业征税项目的适用税率暂为5%。 光租业务：指远洋运输企业将船舶在约定的时间内将自有船舶出租给他人使用，不配备操作人员，