财务报表分析讲义课件.ppt

财务报表分析 吴忠仁 制 第一节 财务报表分析的含义 一、财务报表的含义：2006年新《企业窥基准则--基本准则》和《企业会计准则第30号---财务报表列报》中规范了财务报表的概念，明确了通用财务报表的组成及列报要求。 准则中明确指出：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述；财务表表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。 二、财务报表分析的作用 1、评价企业偿债能力与获利能力 即通过财务报表分析，掌握企业资本成本和资本机构是否合理、资金流动性强弱、现金流量状况是否正常及偿债能力是否充分等情况，并由此来评价企业财务风险的大小，为企业债权人、投资者、经营者提供有用的决策信息。 2、评价企业的获利能力 企业必须具有良好的盈利能力，才能得以生存发展，因此，企业应最求最大的获利能力。可以从销售、投资等多角度对企业获利能力进行分析和评价，并据以预测企业经营风险的大小 3、评价企业资产营运能力 资产是企业进行生产经营活动的前提，其管理水平高低直接影响企业偿债能力与获利能力。可以对企业资产配置、利用水平及其周转使用情况等作出全面分析，据此预测其对企业长远发展的影响程度 4、评价企业成本费用水平 企业获利能力强弱，一方面受销售水平影响，另一方面受成本费用水平的影响。对企业一定时期的成本费用使用情况做出全面分析评价，并对成本费用消耗的构成进行分析，找出成本费用增减变动的原因并据以控制成本费用的好用。 5、分析评价企业发展潜力 企业的发展潜力是投资者、债权人等利益相关者进行合理投资、信贷和经营决策的重要依据。可以根据企业偿债能力、获利能力、资产经营能力和成本费用控制水平等综合信息，对企业未来发展潜力做出合理预测，客观评价，为企业利益相关者提供决策信息，避免因决策失误而造成损失。 三、财务报表分析的主体及目的 1、 投资者财务报表分析目的（包括企业所有者和潜在投资者） 投资者财务报表分析目的包括：评价企业获利能力，评价企业长期发展可能性，分析企业利润分配政策。最终目的是为了合理的投资决策 2、债权人财务报表分析目的 债权人财务报表分析目的主要目的：一是分析其债权能否及时足额收回，即研究企业偿债能力强弱；二是分析企业获利能力与风险程度是否相匹配。 3、经营者财务报表分析目的（经营者指企业经理及各分厂、部门的管理者） 其目的是及时发现生产经营中存在的问题与不足，并采取有效措施解决这些问题，是企业能充分利用现有资源实现更多的盈利并使企业盈利能力保持持续增长。 4、政府有关部门财务报表分析目的 其目的：一是监督检查国家各项经济政策、法规、制度在企业的执行情况；二是保证企业财务信息和财务报表的真实性、准确性。 5、业务关联单位爱武报表分析目的 可以判断企业支付能力和偿债能力，了解企业完成交易情况并分析原因，评估企业财务信用状况进而追溯企业商业信用状况。 6、企业内部职工财务报表分析目的 他们最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等信息，而这些信息又与企业债务结构和盈利能力密切相关，企业职工除需要分析企业资本结构和获利能力外，还需要分析职工福利情况，其最终目的是为了做出合理的就业决策。 第二节 财务报表分析的依据和程序 一、财务报表分析的依据 财务报表时企业向外传递会计信息的主要途径，进行财务分析的主要依据，也是财务报告的重要组成部分。 财务报表和财务报告的区分 财务报告是指去也对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经验成果、现金流量的会计信息的文件。其组成内容包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中被披露的相关信息和资料 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 （一）财务报表的种类 1、按反映的经济内容不同，可分为静态报表和动态报表 静态报表反应企业一定时期内财务状况的报表，如资产负债表 动态报表反应去也一定时期内资金耗费和资金收回情况的报表，如利润表和现金流量表 2、按编报期间不同，分为中期财务报表和年度财务报表 中期财务报表是以短于一个完整的会计年度的报告为基础编制的，包块月、季和半年报等，中期