第二章审计的种类方法和程序解析.pptVIP

2.4.2 审计的实施阶段（中心环节） 进驻被审单位 检查和评价内部控制系统：健全性、合理性和有效性 审查财务报表及其所反映的经济活动 收集审计证据 2.4.3完成审计工作阶段 整理、评价审计证据 复核审计工作底稿 编写审计报告 * 例1：注师在控制测试，假设可容忍偏差率为7%，如果在100个样本中发现2个偏差，那么样本偏差率为2%,从而估计总体偏差率为2%，远低于可容忍偏差率7%，注师得出的结论时控制运行有效。但实际偏差率为8%，注师应当得出的结论是该项控制运行无效。可见，信赖过度风险影响审计效果。 1)信赖过度风险：是指注师推断的控制有效性高于其实际有效性。 控制测试应关注的风险 例2注师在控制测试时，假设可容忍偏差率为7%，如果在100个样本项目中发现8个偏差，则样本偏差率为8%，从而估计总体偏差率为8%，高于可容忍偏差率，注师得出的结论是控制运行无效。 但实际偏差率为2%，注师应该得出的结论是该项控制有效。可见，信赖不足风险影响审计效率。 2)信赖不足风险是指注师推断的控制有效性低于其实际有效性。 控制测试应关注的风险 如果账面金额实际上存在重大错报而注师认为其不存在重大错报，注师通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果的得出账面金额无重大错报的结论。 因此，误受风险影响审计效果，容易导致注师发表不恰当审计意见。 1）误受风险，也即β 风险。误受风险是指