第九章风险应对(修改)解析.pptVIP

银河科技舞弊案中关联交易之谜底 仅2003度，银河科技就虚增销售收入2.63亿元、隐瞒银行借款2.7亿元。 2004年出具重大会计差错更正后，公司账面出现了5.33亿元的巨额窟窿。为了弥补这一窟窿，便将银河集团2003年3.9亿元购入的沃顿国际大酒店95%股权以0.5亿元的价格转让给银河科技，2005年1月18日公告了该关联交易事项，公告显示，该酒店截止2004年末资产总额4.78亿元，负债总额4.24亿元、净资产0.54亿元，在这4.24亿元的负债背后，是银河科技将账外的银行借款2.7亿元转给沃顿国际大酒店，银河集团作为银河科技的大股东占用上市公司巨额资金，而银河科技又隐瞒巨额债务，最后通过三方协议，银河集团以股抵债偿还占用资金。就上市公司财务舞弊来讲，其金额之大，手法之具欺骗性让人震惊。证监会给予的相关处罚包括财务人员被吊销执业资格，审计师华寅会计师事务所被暂停执业，会计师事务所被警告处分。 思考与讨论：华寅会计师事务所审计失败的原因何在？针对关联交易的重大错报风险，应采取哪些应对措施？ 提示： 银河科技利用关联交易作为掩护，虚增利润，隐瞒巨额债务的做法在上市公司作假案中是惯用的手法。在审计时注册会计师应当实施必要的审计程序，以合理确信所有重要的管理方交易是否都已被识别，是否经适当授权，以及是否已经充分披露，应特别关注该关联交易对上市公司财务状况及经营业绩的影响。