第六章财务报表编制与分析解析.pptVIP

关注现金流量的意义 一般情况下都用权责发生制 收入 费用成本支出 利润 无现金流入的收入 本制度的缺点： 如有时候企业的利润较高，但却会发生财务危机。 应收账款 关注现金流量的意义 一般情况下都用权责发生制 收入 费用成本支出 利润 无现金流出的费用 本制度的特点： 如有时候企业的利润较低，但却有较多可动用现金。 待摊费用分摊 应付职工薪酬 应付利息 举例1： 本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。 本月产品销售成本计8万元。 结果：利润2万元，但本月无可动用的现金（流入） 举例2： 本月未出售产品，但现金收到前欠货款10万元。 本月现金支付各类费用合计2万元。 结果：尽管利润为－2万元，但本月有8万元的现金净流入 举例3： 企业新开张，现金支付开办费9万元。开办费分3年均摊。 本年度出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。 本年度产品销售成本计6万元。 结果：利润1万元，但本年度不但无现金流入，反而有9万元的现金净流出。 编制现金流量表的目的2/2 权责发生制 收付实现制 现金流量表将企业会计核算资料由以权责发生制为基础，转为以收付实现制为基础。 (三)现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； 有助于预测企业未来现金流量； 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外