第九章财产清查解析.ppt

财产物资数（借方） 上报待批前：借：现金（存货、固定资产） 贷：待处理财产损益 上报批准后：借：待处理财产损益 贷：营业外收入 下面分别以货币资金、存货和固定资产举例说明财产盘盈的财务处理。 * 例2 某企业在2005年12月份进行库存现金的清查，发现长款400元，经反复核查，无法查明原因，经上级批准后转作营业外收入处理。具体会计分录如下： 上报待批前： 借：现金 400 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 上报批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 贷：营业外收入 400 * 例3 某企业在2005年12月份，对生产某产品所用的原材料进行清查时，盘盈价值1 000元的原材料，经查明原因上报批准后作为营业外收入处理。具体会计分录如下： 上报待批前： 借：原材料 1 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 000 上报批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 000 贷：营业外收入 1 000 * 例4 某企业在2005年12月份对固定资产进行清查时盘盈设备一套，估计原值21 000元，六成新，作为前期差错记入“以前年度损溢调整”科目。具体会计分录如下： 借：固定资产 12 600 贷：以前年度损益调整 12 600 * * 9.3.2 财产清查结果的会计处理　 2、财产盘亏情况的会计处理 财产盘亏，即在财产清查过程中，发现各项财产由于管理不善、非常损失等原因造成实际盘存数额小于账面数额的情况。 货币资金、存货、固定资产盘亏时的会计处理：首先要设置“待处理财产损溢”账户，然后对各项待处理财产的盘亏净值，在上报待批前记入该账户的借方，同时在相应账户上调整实盘数额；在上级批准后，结转已批准处理的财产盘亏数，记录在该账户的贷方，同时将盘亏的数额根据具体情况记入相应账户上的借方。 例如，在盘亏的财产数额中，属于自然损耗产生的定额内的合理损失，经批准后可转作管理费用账户；属于自然灾害造成的非常损失，经批准后可转作营业外支出账户；属于需要保险公司或者责任人进行赔偿的损失，经批准后记入其他应收款账户。 * * 某企业在2005年12月份，对其库存现金清查中发现短款350元，经核查属于出纳员的责任，所以上报批准后出纳员个人赔偿350元，同时转作其他应收款处理。会计分录如下： 上报待批前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 350 贷：现金 350 上报批准后： 借：其他应收款—某出纳员 350 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 350 * 例5 例6 某企业在2005年12月对其存货进行清查，在清查中发现少了价值200元的库存商品，经查明原因，属于库存商品的自然损耗，经上报批准后作管理费用入账。会计分录如下： 上报待批前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：库存商品 200 上报待批后： 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 * 例7 某企业在2005年12月对财产进行全面清查中，盘亏机器设备一台，账面价值4 500元，已计提折旧1 500元，经查明原因，属于自然灾害造成的非常损失，上报后经批准转作营业外支出。会计分录如下： 上报待批前： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3 000 累计折旧