国际会计(第十章金融工具会计)资料.ppt

10.8 套期活动会计 10.8.1 三类套期关系 IAS39指出，有以下三类套期关系，即公允价值套期、现金流量套期以及对国外实体的净投资额套期，分述如下： 1）公允价值套期 2）现金流量套期 指对现金流量变动风险的套期。 （1）可以归属于与已确认资产或负债（例如浮动利率债务的全部或部分未来利息支出）或预期交易（例如预期的购买或销售）相联系的特定风险。 （2）将影响所报告的净收益。 3）对国外实体的投资净额套期 10.8.2 现金流量套期的会计处理 IAS39规定了如下的现金流量套期的会计处理原则： （1）被确定是有效套期的那部分套期工具利得或损失，应通过权益变动表直接在权益中确认。 （2）无效部分应按如下原则处理： ①套期工具是衍生工具的，立即计入净损益； ②套期工具不是衍生工具的（这种情况很少），则应视为不构成套期修订关系的金融资产或金融负债的公允价值变动所形成的已确认利得或损失处理。 （3）假设情况I发生。 ①应停止采用套期活动会计，套期工具的递延损益应从权益转入当期净收益。 ②与此同时，该公司必然选择时机，在期货市场转手这一承诺出售固定资产的远期合同。 （4）假设情况Ⅱ发生。 ①按照IAS39原规定，递延套期损益将用以调整被套期项目（固定资产）的初始价值，即资产的初始价值应按锁定的价格入账。 ②按照FAS133，递延套期损益不用以调整被套期项目（固定资产）的初