第一章税法基本理论解析.ppt

教 师 谢竹云 2009年于南京大学获得管理学博士学位 现就职于江苏大学财经学院财务系 2010年获得副教授职称 访问学者：2012年，加拿大约克大学 社会兼职：江苏索普(600746)独立董事 个人研究：公司治理、行为金融等 办公室：三江楼1303A 电话Email: jszyxie@163.com,QQ448506219 全额累进税率 全额累进税率 比如：应纳税所得额1499元　　应纳税额=1499×3%=44.97（元）　　应纳税所得额1501元　　应纳税额=1501×10%=150.1（元） 优点：计算简单。 缺点：存在不合理现象——在级距临界点附近，容易出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象。 六、纳税期限 【例题·多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（　）。　　A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施　　B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章　　C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过　　D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》等 『答案解析』BD 　【提示】关于企业所得税征收机关：自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。但是，银行，保险公司的企业所得税由国税局管理。 1994.1.1-2002.1.1:按隶属关系交，中央企业、中央与地方联营企业交国税，其他交地税。 2002.1.1-2009.1.1：新设企业交国税 2009.1.1-至今：新设按流转税上交机构来交 * 二、税收程序法体系 ? 构成我国程序税法体系主体的是《税收征收管理法》和《海关法》、《进出口关税条例》； ? 构成我国税收处罚法的是《税收征收管理法》中“法律责任”一章对税收违法的行政处罚和新《刑法》中对“危害税收征管罪”设定的刑事罚则； ? 构成我国税收争议法的是《中华人民共和国行政诉讼法》、国务院颁布的《中华人民共和国行政复议法》和国家税务总局制定的《税务行政复议规则》。 * §6 税务机构设置和税收征管范围划分 一、税务机构设置 二、税收征收范围划分 三、中央与地方政府税收收入划分 * 一、税务机构设置 国税：一条线管理 地税：两条线管理 * ?国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级税务局实行双重领导； ?省级以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制； ?省级地方税务局是省级人民政府所属的主管本地区地方税收工作的职能部门，实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 * 二、税收征收范围划分 国家税务局系统负责征收和管理的项目 地方税务局系统负责征收和管理的项目 地方财政部门负责征收和管理的项目 海关系统负责征收和管理的项目 * 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税；消费税；车辆购置税；铁路、银行总 行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和 城建税等；中央所属企业的企业所得税。 地税局系统 营业税；城建税（国税局征的除外）；地方所属企业企业所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；土地增值税；房产税；车船税；印花税等。 地方财政部门 地方附加、耕地占用税 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和 消费税 【例题·单选题】按照现行税法规定，税收征收管理机关不包括（　）。 　　A.税务机关 　　B.财政机关 　　C.海关 　　D.司法机关 【答案】D * 三、中央与地方政府税收收入划分 中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征部分）；车辆购置税；关税；海关代征进口环节增值税等 。 地方政府固定收入：城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；契税。 * 中央政府与地方政府共享收入（4大税3小税）： ?增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 ?营业税、城市维护建设税 ：铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归各地方政府。 ?企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 ?资源税 ：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余归地方政府。 ?印花税 ：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 ?个人所得税 * 【例题·多选题】下列税种，