第七章税收的经济效应财政学马海涛分析.ppt

超额负担表达式 A = ? * 底 * 高 = ? * (?q) * (tb * Pb) η = (?q/q) / (?Pb/Pb) ?q = η(?Pb/Pb)q A= ? * η(?Pb/Pb)q * (tb * Pb)= ? * η?Pbq * tb since ?Pb = tb * Pb A = ? * η * Pb * q * (tb)2 拉姆齐法则推导 X的超额负担 = ? ηxPxXtx2 Y的超额负担 = ? ηyPyYty2 税收收入约束R= PxXtx+PyYty 拉格朗日表达式： L== ? ηxPxXtx2+ ? ηyPyYty2+ λ[R= PxXtx+PyYty] 拉姆齐法则 逆弹性法则 具体推理见 Ramsey(1927) A contribution to the theory of taxation 最优所得税 埃奇沃思的推理 社会效用等于每个人效用的加总 社会成员具有相同的效用函数，并且是他们收入的函数 结论：税后收入完全均等，才能使得社会总效用最大化。 斯特恩的观点 Stern, Nicholas (1987) The theory of optimal commodity and income taxation: an introduction. In: The theory of taxation for developing countries. Oxford University Press, Oxford, UK, pp. 22-59. ISBN 0195204980 斯特恩的结论 Income Tax Revenue α = lump sumgrant t = marginaltax rate Mirrlees（米尔利斯）的观点 Mirrlees(1971) ：An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation “倒U型” 边际税率随着收入的提高先提高后降低 * Unit Tax on Commodities Consumer Pays $1.20 Producer receives $1.20 Tax on Consumers of $.40 per gallon D curve shifts down – D curve perceived by supplier-amount of money the supplier will receive Tax wedge – tax induced spread between price paid by consumer and price received by producer Tax on Producers of $.40/gal Draw new supply curve Consumer Pays $1.40 Producer receives $1.40 Economic incidence independent of statutory incidence * * * CUFE PUBLIC FINANCE 第一节 税负转嫁与归宿 第二节 税收的经济影响 第三节 最优税收理论 第七章 税收的经济效应 税负转嫁和税收归宿 税负转嫁(tax shifting)是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 税收法定归宿（statutory incidence） 谁在法律上负责纳税？“纳税人” 税收经济归宿（economic incidence） 谁实际在纳税？“负税人” 前转、顺转 前转、顺转 纳税人通过太高价格将税负转嫁给购买者 充分转嫁、超额转嫁、不完全转嫁 厂商（纳税人） 购买者 税负 后转、逆转 后转、逆转 纳税人通过压低价格将税负转嫁给销售者 销售者 购买者（纳税人） 税负 其他转嫁方式 混转、散转 前转＋后转 消转 纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率、自我消化税款 税收资本化（Capitalization） 对某些能够增值的商品的课税，预先从商品价格中扣除，然后从事交易 税收流变为某项资产价格一部分的过程 “税收资本化” 土地价格的决定： 征税后土地价格的决定： 土地价格下降的幅度： 课征于供给方从量税的归宿 对卖酒的征税 图：课征于供给方从量税的归宿 课征于需求方从量税的归宿 没有理由认为征税会影响人们对酒的评价，当人们为酒支付的价格为Pa时，卖方只能得到Pa-t 对买酒的征税 图：课征于需求方从量税的归宿 图：课征于需求方从量税的归宿 课征于需求方从量税的归宿 买方支付（含税） 卖方获得（不含税） 买方支付给卖方 买