第四章企业主要经济业务的核算讲解.ppt

第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程业务的核算 第四节 生产过程业务的核算   第五节 销售过程业务的核算  第六节 财务成果形成与分配业务的核算 ★如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460(全部支出) 贷：其他应收款 2 000(冲销借款) 库存现金 460(支付垫款) 【例5-57】用现金支付董事会成员津贴等126 320元。 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320 【例5-58】月末摊销以前会计期间已付款、本月应负担的报刊订阅费。 借：管理费用 2 010 贷：待摊费用 2 010 【例5-59】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 ★如果是为购货方垫付的运费，分录应为： 借：应收账款 ××× 贷：银行存款 ××× 【例5-60】计算出企业专设销售网点的销售人员工资，暂未支付。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610 【例5-61】计算出企业应缴纳的车船使用税、房产税等（暂未交纳），另用银行存款支付印花税。 借：管理费用 21 000 贷：应交税费-应交车船税 6 200 -应交房产税 12 000 银行存款 2 800 5.账户登记 以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P121图5—9 （二）投资收益的核算 1.投资收益的含义 ★企业用其资金购买债券、股票等对外投资获得的收益（或产生的损失）。 购买股票等 资本市场 投资盈利 其他企业 政府 认购国债 ★投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。 2.账户设置 投资收益 (发生损失) 实现收益 结转净收益 (结转净损失) 银行存款 处置收款 本年利润 ××× ××× 交易性金融资产 (购买股票等) 处置成本 应收股利 应收股利 投资收益 账户性质：收入类账户 账户结构：贷增借减 交易性金融资产 账户性质：资产类账户 账户结构：借增贷减 ★投资损失应转入“本年利润”账户借方 双重性质账户 投资损失记入借方 从被投资企业获得应收股利 ★期末结转后应无余额 应收股利 企业以交易为目的购入的股票、债券等，属于短期投资 3.核算举例：见教材P121～122 【例5-62】企业高于购买价售出以交易为目的而购入的股票，获款已存入银行。 借：银行存款 579 280（卖出价） 贷：交易性金融资产 550 000（购买价） 投资收益 29 280（净收益） ★企业原来购买该资产的分录应为： 借：交易性金融资产 550 000 贷：银行存款 550 000 【例5-63】企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利50 000元，款项暂未收到。 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 ★实际收到现金股利时的分录应为： 借：银行存款 50 000 贷：应收股利 50 000 4.账户登记 以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P122图5—10 （三）营业利润的计算 根据前面主营业务、其他业务、期间费用和投资收益的核算结果和计算公式即可计算京连公司的营业利润。 （2 274 000+134 000）－（1 526 400+20 680）－60 000－ 46 810－395 690－2 500 + 79 2