针对ERM的兰州石化公司治理型内部审计分析研究.pdfVIP

中文摘要 2000年后美国众多大公司相继发生财务重大舞弊事件，随着《萨班斯一奥 克斯利法案》的出台，人们将关注焦点转向上市公司建立有效内部控制体系和 推出不仅扩大了原COSO内部控制整体架构的范围、建立起一个对风险更加关注 的、更强大的内控体系，而且将内部控制与风险管理融为一体。与此同时，内 部审计在制度安排和实践上取得了重大进展，内部审计已与董事会、执行管理 层、外部审计一起被看作是构成公司有效治理的四大基石。 兰州石化公司已按 照中国石油的统一部署建立起了以COSO框架为基础的内控体系，从公司长远发 展考虑，ERM己成为进一步完善公司治理、向健康安全的国际大型企业迈进的必 然选择。 本论文主要运用全面风险管理框架(ERM)的理论，针对兰州石化公司内部 控制与内部审计发展之需要，探讨如何构建有效的兰州石化公司治理型内部审 计。首先在对内部审计产生的经济学基础一受托经济责任理论和全面风险管理 (ERM)的相关理论进行较全面梳理的基础上，指出未来内部审计的发展趋势便 是治理型内部审计；其次通过对兰州石化公司内部控制与内部审计现状及存在 问题的成因进行分析，提出应引入ERM来完善原有COSO内控体系并且依托EI{M 框架构建治理型内部审计；再者，通过全面参与风险管理、拓展内部审计对象 和范围、充实内部审计主体、向治理型职能过渡、改进内部审计的技术和方 法、改进内部审计沟通方式等六个方面，具体描述了未来兰州石化治理型内部 审计的轮廓；最后提出在审计地位、内审人员职业胜任能力、观念与质量控 制、营造文化和业绩评价等方面进行变革来确保治理型内部审计的实施。本论 文旨在以治理型内部审计为目标，为兰州石化公司内部审计发展提供一些具有 借鉴意义的思路，并不断推进兰卅I石化公司内部审计工作的创新和发展。 关键词：ERM；风险管理；内部控制；治理型内部审计 AB STRACT the Actof2002in toanumber Wimthe of response implementationSarbanes-Oxley hasbeen of in attention and scandalstheUnited majorcorporateaccounting States，more toestablishmentofeffectiveinternal and of improvementcorporate paid auditingsystem 2004 of ofthe Committee Treadway Organizations govemance．In Sponsoring initial Risk the Management(ERlVOexpanding Commission(coso)publishedEnterprise and