第五章会计账簿讲解.pptVIP

1、序时账簿（日记账） （1）普通日记账 （2）特种日记账 （1）普通日记账 （2）特种日记账 2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿 2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿 （1）总分类账簿 （2）明细分类账簿 生产成本明细账 借方登记发生的生产成本 生产成本明细账 贷方登记完工入库的生产成本 3、备查账簿 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿 （一）封面 （三）账页 账页是会计账簿的主要内容，一般包括: 1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）; 2.日期栏; 3.凭证号栏; 4.摘要栏; 5.金额栏; 6.页次栏。 1.划线更正法 如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。 2.红字更正法 红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法: （1）全部冲销 如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误，并已过账，应采用红字更正法进行全部冲销。具体做法是: ①填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金额记账凭证，并据以入账，冲销错误记录。在红字金额记账凭证的摘要栏注明“注销×月×日第×号凭证”。 ②用黑色数字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更正错账记录。在黑色数字记账凭证的摘要栏注明“更正×月×日第×号凭证”。 【会计工作2】 车间修理办公用具时领用材料共计500元。 编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用”，并已登记入账。 错误凭证中的分录如下： 借：管理费用 500 贷：原材料 500 更正凭证中的分录如下： ①用红字金额全部冲销错误记录 借：管理费用 500 贷：原材料 500 ②重新编制正确分录 借：制造费用500 贷：原材料500 （注：如果教材不是彩色印刷，通常用 表示红字） 将以上更正分录过账后，错账就得到更正， 【工作指导】 以上类型的错账只能采用红字冲销、黑字重新登记的办法进行更正，而不宜采用“借:制造费用，贷:管理费用”的借贷转销的办法来更正。 因为: ①账户余额虽然得到更正，但虚增了发生额; ②转销分录的账户对应关系得不到正常解释，容易使人产生误解。 （2）部分冲销 如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额，并已过账，应采用红字更正法冲销多记部分金额。 具体做法是:填制一张会计科目和方向与错误凭证相同，但金额是多记差额的红字金额记账凭证并据以入账，冲销多记的金额。 在红字金额记账凭证的摘要栏注明“冲销×月×日第×号凭证多记金额”。 3.补充登记法 如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。 具体做法是: 填制一张会计科目和方向与错误凭证相同，但金额是少记差额的黑字金额记账凭证并据以入账，补记少记的金额。 在补充登记凭证的摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额”。 ◆更换的程序 四、简答 1.什么是会计账簿？有何作用？ 2.会计账簿如何分类? 3.总分类账簿和明细分类账簿在格式上一般有何区别?为什么? 4.更正错账一般有几种方法?各适用于哪种错误? 5.什么叫对账?对账包括哪些内容? 6.什么叫结账?结账包括哪些程序? 7.试述总分类账户和明细分类账户的联系与区别？ 8.什么是平行登记法？有何要点？ 银行存款 财务费用 ××× 500 500 编制更正记账凭证，金额用红字并据此登记入账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 原来的错账 根据原来的记账凭证登记后的结果：应该登记50，实际登记500 450 450 根据红字记账凭证冲销 多记金额 【业务】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 更正方法为： 应收账款 银行存款 ××× 350 350 编制正确的记账凭证并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），补充登记： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 原来的错账