存货核算与管理祥解.pptVIP

【思考问题】）存货期末计量的表述中，正确？存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量孰低。 （一）不同情况下可变现净值的确定　　1.产成品、商品等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为：　　可变现净值＝估计售价－估计销售费用和相关税费　　2.需要经过加工的材料存货，需要判断：　　（1）用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本（材料的成本）计量；　　（2）材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照成本与可变现净值孰低（材料的成本与材料的可变现净值孰低）计量。其可变现净值为：　　可变现净值＝该材料所生产的产成品的估计售价－至完工估计将要发生的成本－估计销售费用和相关税费 （二）可变现净值中估计售价的确定方法　　1.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算；　　2.企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的，应分别确定其可变现净值并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。超出合同部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。　　【归纳】签订合同的用合同价格，没有签订合同的用市场价格。 　3.可以合并计提存货跌价准备　　与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。　　4.全额计提存货跌价准备　　存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零。　　（1）已霉烂变质的存货。　　（2）已过期且无转让价值的存货。　　（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 五）存货盘盈、盘亏或毁损的会计处理　　1.盘盈存货的成本　　盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。　　2.存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。　　按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：　　（1）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。　　（2）属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 存货管理 存货的入库流程 (1)仓库保管员依据采购订单和计划入库安排，检查供应商送货及时性，根据事先设定的送货接收标准，判定是否可收货。 (2)如果可以收货，仓库保管员编制收货凭证，并将收货凭证和质检抽样存货移入质检部门，进行抽样检验。 (3)如果质检合格，将质检合格存货退返仓库，进行库存移库操作，并编制验收报告。 （4）将验收报告传递给仓库和财务部门。 （5）仓库保管员根据验收报告和收货凭证编制入库单。 （6）登记相应存货的入库数量和结存数量，即存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门。 （7）财务部门根据入库单、验收报告编制记账凭证。 （8）存货核算会计审核凭证，并登记存货明细账，并将凭证传递到总账子系统。 （9）总账会计定期根据记账凭证登记总账。 出库、期末处理与管理分析流程 1、出库保管员接到各车间、用料单位提出的领料申请，或者销售部门提出的发运要求，经审核单据后，编制出库单，并发出存货。 2、仓库保管员登记相应存货出库数量和结存数据，即存货三级帐，并将相应的单据传递到财务部门。 3、财务部门根据出库单等单据编制记账凭证，登记存货明细账，并将凭证传递到总账子系统。 4、期末处理。 5、存货分析。 案例讨论——仓库存货管理 背景 XX公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点 案例讨论——仓库存货管理 根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的该企业存货循环上存在的哪些缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。 案例讨论 1、存在的弱点和可能导致弊端。 （1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 （2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作