成本预算祥解.pptVIP

弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指在编制预算时，考虑到计划期间业务量可能发生的变化，以业务量、成本和利润之间的逻辑关系，按照多个业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 划分依据 编制方法 优点 缺点 按业务量数量特征不同 容易操作，工作量小 第一，过于机械呆板； 第二，可比性差。 第一，预算范围宽； 第一，很难正确划分变动成本和固定成本； 第二，可比性强。 第二，如果采用手工编制，预算编制工作量大。 固定预算 弹性预算 (二)增量预算方法与零基预算方法 成本费用预算根据预算编制的出发点特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 增量预算方法是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 零基预算方法是指对任何一个预算期、任何一种预算费用项目的开支都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性和合理性，从而确定预算收支，编制预算。 划分依据 编制方法 优点 缺点 按其出发点的特征不同 容易理解，便于操作 第一，受原有费用项目限制，可能保护落后； 第二，滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 第三，不利于企业未来发展。 （1）不受现有费用项目限制； 带来浩繁的工作量，搞不好会顾此失彼，难以突出重点，而且也需要比较长的编制时间。 （2）能够调动各方面降低费用的积极性； （3）有助于企业未来发展。 增量预算 零基预算 （三）定期预算方法与滚动预算方法 预算编制方法根据预算编制的出发点特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 定期预算方法是在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 滚动预算方法也称为连续预算或永续预算，是在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 划分依据 编制方法 优点 缺点 按其预算期的时间特征不同 使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 第一、盲目性； 第二、滞后性； 第三、间断性。 预算工作量较大 （1）及时性强； （2）连续性、完整性和稳定性突出。 定期预算 滚动预算 三、营业预算的编制 营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 （一）销售预算的编制 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。 销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。 销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 (二)生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。　　 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。　　 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货 （三）直接材料预算 它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平，其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。　　 生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量　　 预计材料采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量　　 【总结】预计生产量和本期采购数量的计算：　　 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货　　 预计材料采购量=生产需要+预计期末存量-预计期初存量 某企业2009年第一季度产品生产量预算为1 500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1 000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7 800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为多少？ 某企业2009年第一季度产品生产量预算为1 500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量 1 000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7 800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为多少？ 『答案解析』 （1 500×5＋7 800×10%－1 000）×12＝87 360 （四）直接人工预算 它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。 由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 （五）制造费用预算 制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。 变动制造费用以