高校绩效审计质量控制和风险管理优化的研究.pdfVIP

～甥鞫 高校绩效审计质量控制与风险管理优化研究 摘要 回顾“十一五’’这个中国经济发展极不平凡的五年，中国教育累计支 出达到2．43万亿，相比前一个五年增长了1．26倍。借助各种力量的支持， 高校日益发展壮大，高校审计环境也出现了前所未有的改变。面对如此形 式，高校绩效审计表现出尚未适应的状态，没有显现应有的功效。为了发 挥绩效审计的作用，对其开展质量控制与风险管理成为必然的选择。因此 我们有必要对高校绩效审计质量控制与风险管理进行优化工作，而优化的 出发点和落脚点应为变革传统方式方法，将六西格玛方法适时采用，是对 高校绩效审计的再一重保障。 绩效审计质量控制与风险管理从产生到现在经历许多的更迭与变迁， 理论的发展也不断得到完善。一方面，对于质量控制和风险管理，很多学 者从内容，形式等多个方面给予了诠释；另一方面，六西格玛管理方法包 含了“统计学”和“管理学’’两个层次的含义，本身用来反应质量水平的 高低，确定过程绩效。分析发现六西格玛的理论观点与绩效审计质量控制 与风险管理的要求不谋而合。 经过长期的发展变化，特别是公众对高校形象的关注度在不断提升及 高校绩效审计的需求日益增长，质量控制与风险管理的工作也开始成为焦 点。因此，对高校绩效审计质量控制与风险管理的优化工作变得更加迫切。 首先，在优化的方法选择上，六西格玛引入更加可行，同时可产生新的审 计风险模型；其次，目前高校绩效审计和高校绩效审计质量控制与风险管 理的不足也是六西格玛应用的迫切性，不足主要体现在审计人员和方法技 术等方面；再次，经济和管理的可行、六西格玛自身的优越性以及与质量 T 控制和风险管理思想的契合成为其应用的可行性。同时，基于六西格玛质 量控制的改进而产生的新型审计风险模型也成为必要的优化步骤。 按照高校绩效审计质量控制与风险管理的优化要求，基于其优化的设 计包括了六西格玛的DMAIC的引入和质量控制优化基础上的审计风险模 型改进。DMAIC是一个循环的过程缺陷查找与改进工具，它包括SIPOC、 鱼骨图、实验技术等；基于质量控制优化的审计风险模型再构造，是对高 校绩效审计工作的再控制，它主要指： 审计风险=(教育审计风险+重大错报风险×检查风险)×法律风险 AI己=(EvR十MR×CR)×LR 本文创新点及主要工作： (1)从高校绩效审计质量控制与风险管理的角度出发，揭示其存在问 题的实质性。针对问题引进控制和管理的新型工具，不同于以往在原型方 法上的简单改良。 (2)将管理统计学中的6sigma精益管理技术引入到高校绩效审计质 量控制中，运用六西格玛的查找缺陷的技术，对高校绩效审计全过程开展 监督工作，查找产生审计质量问题的过程缺陷。真正实现审计工作做到哪 里就将缺陷的产生控制在哪里，从而提升绩效审计结果的质量，防范审计 风险的产生。 (3)基于质量控制的角度对高校绩效审计风险管理进行优化设计，打 破传统审计风险模型，建立具有高校特性的绩效审计风险模型。基于质量 控制的新型审计风险模型不仅强化了可控风险(检查风险)，而且加入了不 可控风险(EvR)。同时针对审计主体提出了法律风险元素。 关键词：高校绩效审计；质量控制与风险管理；DMAIc；审计风险模型 The of optim娩ation‰dy and硒sk of Management CoUege PerformanceAudit the EleVenth Five—t]bisChina’s Abstract：Recalling economic