-计划审计工作.概述.pptVIP

三、评价错报的影响（难点） 1.错报的分类 （1）事实错报：毋庸置疑的错报 （2）判断错报：对会计估计、会计政策运用的不合理所产生的错报 （3）推断错报：从样本错报推断出的总体错报 * 复习：第6章 审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据（重点） 第二节 审计工作底稿（重点） 第三节 利用其他实体的工作 人生中非常宝贵的无形资产有：平衡的心态、宽容、感激、善良、乐观…… 第七章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性（重点、难点） 第四节 审计风险（重点） 本章基本框架 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的目的（重点） 确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（知己）； 确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况（知彼）； 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（相互了解）。 二、初步业务活动的内容（重点） 了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（管理层诚信等） 评价遵守职业道德规范情况（独立性、专业胜任能力等） 商定审计业务约定书的相关条款 三、审计业务约定书（必须签订） 含义：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 内容：:参见教材151页 【例题1·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性 四、审计业务变更（重点） 1.为什么要变更？ (1)情况变化对审计服务的需求产生影响； (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解； (3)审计范围存在限制。 2.能不能变更？ 基本原则：有合理理由，可以同意变更；没有合理理由，不应当同意变更。 上述（1）-（2）项可以变更，第（3）项不可以变更。 总体审计策略 （审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源） 风险评估 风险应对 报告 审计计划 根据要求持续不断地更新和修改计划 具体审计计划 （风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序） 与管理层和治理层沟通 第二节 总体审计策略和具体审计计划 报告要求 适用的会计准则或制度 适用的审计准则 与财务报告相关的行业特别规定 例如：监管机构发布的有关信息披露法规、行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等 需审计的集团内组成部分的数量及所在地点 需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息 例如：上市公司年报 制定审计策略需考虑的其他事项 例如：子公司范围等 一、总体审计策略 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向。 (一)审计范围 1、对外报告时间安排： 2、执行审计时间安排 执行审计时间安排 时 间 1．期中审计 (1)制定总体审计策略 (2)制定具体审计计划 …… 2．期末审计 (1)存货监盘 …… (二)报告目标、时间安排及所需沟通 3、沟通的时间安排 所 需 沟 通 时 间 与管理层及治理层的会议 项目组会议(包括预备会和总结会) 与专家或有关人士的沟通 与其他注册会计师沟通 与前任注册会计师沟通 …… 1、重要性 确定的重要性水平 索引号 …… 2、可能存在较高重大错报风险的领域 可能存在较高重大错报风险的领域 索引号 …… (三) 审计方向 重要的组成部分和账户余额 索引号 1．重要的组成部分 …… 2．重要的账户余额 …… 3、重要的组成部分和账户余额 1.项目组主要成员的责任 职位 姓名 主要职责 …… 2.与项目质量控制复核人员的沟通(如适用) 复核的范围: 沟通内容 负责沟通的项目组成员 计划沟通时间 风险评估、对审计计划的讨论 对财务报表的复核 …… (四)审计资源 1.初步业务活动的目的？ 2.审计业务变更的理由？能不能变更？ 3.审计总体策略包括什么？ 二、具体审计计划 具体审计计划的核心内容包括拟实施的审计程序的性质、时间和范围。包括：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序。 (一)风险评估程序 (二)计划实施的进一步审计程序 (三) 计划的其他审计程序 其他审计程序包括根据其他审计准则的要求而应当执行的既定程序。如： 1、针对舞弊的考虑而实施的审计程序； 2、