第2章财务预测与计划祥解.pptVIP

预算的基础工作： 1.预算编制就是干多少活、花多少钱，首先要知道干多少活。 多少活的术语就是业务量。这就是产出。业务量的表示方法，产品、服务的人员、运输的货物、执行的活动、完成的工作。 产品最好计量，操作活动比较复杂。 有时确定产出也是一项艰苦的劳动。 2.确定好产出，接下来的工作就是，要完成单位产出需要哪些作业活动。 工序、工步、走刀。 3.每一项业务活动对应的消耗定额。 料：材料（量、价），有多种材料 工：人工（量、价），直接人工 费：制造费用、管理费用、机械台班费（量、价），主要是间接费用 4.计算单位产出的消耗。 每个产品、每件货物、每项活动、每项业务。 总量乘以单位产出的消耗就是总的预算。 二、财务预算的含义 　财务预算是一系列以货币为表现的反映企业未来一定时期内财务状况和经营成果的各类预算的总称。 包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算以销售预算（首先要确定产出）为前提，以生产预算基础，包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算和资本预算等。 三、财务预算的作用 财务预算是企业全面预算中的组成部分，其作用： 　　1．财务预算是财务控制的基础和前提。 预算是标准，没有标准就没有控制。 预算是事前控制的一种典型表现。 2.财务预算是年度计划的具体化。 预算和计划 现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。 四、现金预算的编制 表1 销售预算 单位：元 季 度 一 二 三 四 全 年 预计销售量（件） 100 150 200 180 630 预计单位售价 200 200 200 200 200 销售收入 20000 30000 40000 36000 126000 预计现金收入 上年应收账款 6200 　 　 　 6200 第一季度（销货20000) 12000 8000 　 　 20000 第二季度（销货30000) 　 18000 12000 　 30000 第三季度（销货40000) 　 　 24000 16000 40000 第四季度（销货36000) 　 　 　 21600 21600 现金收入合计 18200 26000 36000 37600 117800 （一）销售预算 表2 生产预算 单位：件 季 度 一 二 三 四 全 年 预计销售量 100 150 200 180 630 加：预计期末存货 15 20 18 20 20 合 计 115 170 218 200 650 减：预计期初存货 10 15 20 18 10 预计生产量 105 155 198 182 640 （二）生产预算 30210 9510 8960 6740 5000 合 计 4640 4640 　 　 　 第四季度（采购9280) 9740 4870 4870 　 　 第三季度（采购9740) 8180 　 4090 4090 　 第二季度（采购8180) 5300 　 　 2650 2650 第一季度（采购5300) 2350 　 　 　 2350 上年应付账款 预计现金支出 32500 9280 9740 8180 5300 预计采购金额（元） 5 5 5 5 5 单 价 6500 1856 1948 1636 1060 预计材料采购量 300 364 396 310 300 减：预计期初存量 6800 2220 2344 1946 1360 合 计 400 400 364 396 310 加：预计期末存量 6400 1820 1980 1550 1050 生产需用量 10 10 10 10 10 单位产品材料用量 640 182 198 155 105 预计生产量（件） 全 年 四 三 二 一 季 度 表3 直接材料预算 单位：千克、元 （三）直接材料预算 12800 3640 3960 3100 2100 人工总成本（元） 2 2 2 2 2 每小时人工成本（元）