第2章货币资金.2015.3.3-9祥解.ppt

* * Renmin University of China 2.2.3 银行存款的核对 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。导致二者之间产生差异的原因多为记账错误或者因为存在未达账项。 发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 填制银行存款余额调节表的目的只是为了核对账目，调节表本身并不能充任调整银行存款账面余额的会计凭证。 【例2】甲公司2014年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票450万元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 企业日记账余额 5 400 000 银行对账单余额 8 300 000 加：银行已收 企业未收 4 800 000 加：企业已收 银行未收 6 000 000 减：银行已付 企业未付 400 000 减：企业已付 银行未付 4 500 000 调整后的余额 9 800 000 调整后的余额 9 800 000 银行存款余额调节表 注意：银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 【例3?多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付 C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 答案：AC 【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形。 【例4.判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ） （2007年） 答案：× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 【例5.单择题】甲公司2012年12月份发生与银行存款有关的业务如下： 12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款480万元登记入账，但银行尚未记账。（企业大） ②甲公司的收款企业尚未将12月29日开出的支票360万元送存银行。（企业小） ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。（企业小） ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。（企业大） 调节后的银行存款余额调节表的金额为（ ）万元。 A.432 B.664 C.784 D.480 答案：C * Renmin University of China 专栏2—5 《正确填写票据和结算凭证的基本规定》 （《支付结算办法》之附件一） 一、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。 二、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 * Renmin University of China Continued 三、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”。 四、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下： （一）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1,409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （二）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6,007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 * Renmin Univ