第2章货币资金、应收款项与交易性金融资产祥解.ppt

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 第六节 交易性金融资产 * 二、金融资产及其分类 2.金融资产分类 ⑴金融资产一般划分为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 主要指贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 贷款和应收款项 可供出售金融资产 第六节 交易性金融资产 * 二、金融资产及其分类 2.金融资产分类 ⑴金融资产一般划分为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 指持有意图不明确的有公开报价、公允价格能够可靠计量的金融资产。 贷款和应收款项 可供出售金融资产 第六节 交易性金融资产 * 二、金融资产及其分类 2.金融资产分类 ⑵从计量方法角度，金融资产一般划分为 第4章讲解 以公允价值计量 持有至到期投资 以摊余成本(或成本)计量 以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入所有者权益的金融资产 第六节 交易性金融资产 * 二、金融资产及其分类 3.交易性金融资产的特点 根据交易性金融资产的定义可知，交易性金融资产一般应具备三个基本特征： （1）持有目的主要是近期出售； （2）活跃市场上有公开报价； （3）公允价值能够持续可靠获得。不具备这些特征的金融资产一般不属于交易性金融资产。 此处的交易性金融资产，不包含指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 第六节 交易性金融资产 * 二、金融资产及其分类 3.交易性金融资产的特点 我国企业会计准则及相关规定还明确指出，企业在初始确认时将某类金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不能再重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 * 【特别说明】根据2014年修订的《企业会计准则第2号——长期股权投资》中的第三条： 风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，以及本准则未予规范的其他权益性投资，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。 第六节 交易性金融资产 * 三、交易性金融资产的购入 1.科目设定 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分类 （2）资产负债表项目：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产 * 三、交易性金融资产的购入 （3）因此科目设置应该和分类一致 （4）本教材最终采用设置“交易性金融资产”核算“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产 明细科目 总账科目 本教材交易性金融资产科目，为了简化，不包含指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 第六节 交易性金融资产 * 三、交易性金融资产的购入 (2)初始计量 按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益。 支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收股利或应收利息。 为什么购买交易性金融资产发生的交易费用直接计入当期损益？ 第六节 交易性金融资产 * 三、交易性金融资产的购入 借：交易性金融资产－成本 应收利息 应收股利 投资收益 　 贷：其他货币资金—存出投资款 银行存款 已到付息期但尚未领取的债券利息 已宣告但尚未发放的现金股利 购买过程中的交易费用 公允价值 交易性金融资产以公允价值计量，需要两个二级科目 交易性金融资产－成本 交易性金融资产－公允价值变动 初始成本 始终不变 期末余额 期末余额 第六节 交易性金融资产 * 四、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息 1.收到购买时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 【例2—28】华峰公司2月10日从A股市场购入S公司股票3 000股，每股