第2章货币资金及应收款项祥解.ppt

应收票据贴现 应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银行受理后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现人的一种信贷活动。 其他应收款 其他应收款是指除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收，暂付其他单位和个人的款项。主要包括一下内容。 应收的各种赔款、罚款 拨付给各部门的备用金 应向职工收取的各种代垫款项 预付账款转入 出租的包装物的租金 存出保证金 其他各种应收暂付款项 其他应收款 借：其他应收款 贷：银行存款 待处理财产损溢 营业外收入 预付账款 “其他应收款”也应该计提坏账准备！ 代垫款项，缴纳保证金，拨付备用金 财产清查后，结果有责任人承担 应收的罚款 预付账款转入 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第2章 货币资金与应收款项 学习目标： 了解现金、银行存款的管理和控制；银行转账结算的主要形式； 掌握库存现金的核算； 掌握应收账款、应收票据以及其他应收款的核算。 本章重点： 货币资金的核算； 应收账款的核算； 应收票据的核算。 本章难点： 坏账的核算； 应收票据贴现金额的计算。  货币资金的核算 应收账款的核算 应收票据的核算 其他应收款的核算 第2章 货币资金与应收款项   第一节 货币资金的核算 1 现 金 2 银 行 存 款 3 其他货币资金 现金的使用范围 1、职工的工资、津贴; 2、个人劳务报酬; 3、根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 向个人收购农副产品和其他物资的价款; 5、出差人员必须随身携带的差旅费; 6、结算起点(1 000元)以下的零星开支; 7、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 人民币 中国 美元 德国 马克 现金收付的账务处理 原始凭证 审核 记账凭证 审核 登 帐 现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。 现金收入的核算： 借：库存现金 贷：其他应收款 银行存款 现金支出的核算 借：银行存款 应付职工薪酬 其他应收款 贷：库存现金 现金清查的核算： 1、现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金/其他应付款 营业外收入（无法查明原因） 2、现金短缺： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 查明原因后： 借：其他应收款(由责任人赔偿) 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 现金收付的账务处理 例：签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。 例：以现金支付管理部门购办公用品费100元。 例：职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。一星期后报销300元，退回现金200元。 借：管理费用100 贷：现金 100 借：现金300 贷：银行存款300 借：管理费用300 现金200 贷：其他应收款500 借：其他应收款500 贷：现金500 报销时 银行汇票 银行本票结算 汇兑 托收承付 支票 委托收款 商业汇票 银行存款的核算 银