第2章货币资金与应收账款1祥解.pptVIP

财务管理《财务会计》 * 【例】2010年7月31日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为52 373元，银行给出的该账户的对账单余额为57 080元。经逐项核对，发现双方不符的原因有： （1）康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。 （2）康翔公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8 800元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。 （3）康翔公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。 （5）康翔公司本月支付水电费１258元误记为1 285元。 （6）银行将伟力公司存入支票5 300元误记入康翔公司帐号。 财务管理《财务会计》 * 康翔公司7月31日编制银行存款余额调节表如图表： 银行存款余额调节表 存款银行：__帐号：__ 2007年7月31日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款余额 加：企业未入账的兴业公司货款 多记水电费 减：银行已付款的利息费用 52 373 8 800 27 3 000 银行对账单余额 加：银行未入账的 蓝天公司货款 减：银行尚未兑现的#50支票 银行误记 57 080 7 000 580 5 300 调节后余额 58 200 调节后余额 58 200 财务管理《财务会计》 * 记账错误的处理方法 在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编制更正的会计分录，登记入账。上例中多记的水电费27元的调整分录为（采用红字冲销法）： 借：管理费用 27 贷：银行存款 27 财务管理《财务会计》 * 补充：对未达账项的处理方法 对于“未达账顶”为了公允地反映企业实际的财务状况，国际上一般在月末编制调整分录予以入账。如上例中的有关业务可作如下分录： 借：银行存款 8 800 贷：应收账款 8 800 借：财务费用 3 000 贷：银行存款 3 000 下月初在调整回来 财务管理《财务会计》 * 三、其他货币资金 性质——与现金和银行存款一样同属于企业的货币资产，只是存放地点不同，而且往往都有特定的用途，企业不能任意动用。会计上要对其他货币资产单独进行核算 注意：以上存款登载“其他货币资金”科目核算而不是在 “银行存款”科目核算 “其他货币资金”帐户下的各个明细帐户账务处理都是类似的 内容包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款 、存出投资款 财务管理《财务会计》 * 注意 为了总括的反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上只列示“货币资金”不按照货币资金的组成项目单独列示。 但是商业银行必须按“现金及存放中央银行款项”“存放同业款项”等分列。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 财务管理《财务会计》 * 第2章 货币资金与应收账款——货币资金 财务管理《财务会计》 * 货币资金 货币资金——高度的流动性和支付能力 企业拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力和支付能力的重要指标。 货币资产 其他货币资金 银行存款 库存现金 财务管理《财务会计》 * 与货币资金相关的主要会计科目 库存现金 不包括企业内部周转使用的备用金 银行存款 不含外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等 其他货币资金 即外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等 注意：如有外币，则按照币种设置相应的明细账 财务管理《财务会计》 * 一、库存现金《现金管理暂行条例》的规定 P28 现金使用范围的规定 库存现金限额的规定 现金