第2章货币资金-银行存款祥解.ppt

银行结算方式的归纳 同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 四票（支票、银行汇票、银行本票商业汇票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） 三、银行存款的核算 1、账簿设置及登记 企业必须设置“银行存款总帐”对银行存款进行总分类核算；同时，根据不同开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等设置“银行存款日记账”，进行明细核算。 出纳人员每日应按银行存款业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记日记账，每日终了，应结算出余额。月份终了，结算出本月收入、支出的合计数和月末余额，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款总账”科目的余额核对相符。每月还要定期将“银行存款日记账”与银行对账单进行核对。 2、银行存款的收支核算 例2-3 ABC公司，20××年12月份发生如下经济业务： （1）销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税 3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 （2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。根据“ 现金交款单 ”回单联。作如下会计分录： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 银行存款的收支核算（续） （3）以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据。作如下会计分录： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 （4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知，作如下会计分录： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 银行存款的收支核算（续） （5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根，作如下会计分录： 借：材料采购 5 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 （6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据，作如下会计分录： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100 3、银行存款的核对 银行存款的核对，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。 双方余额不一致的原因： 记账错误：进行更正； 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。 银行存款的核对例题 例2-5 华盛有限责任公司， 20××年 12月31日银行存款日记账的余额为 215 312 元，银行转来对账单的余额为 281 262 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账； ②企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账； ③企业委托银行代收某公司购货款 89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账； ④银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。 银行存款的核对例题 根据上述资料编制“银行存款余额调节表” 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账 余额 加：银行已收、