第3章借贷记帐法的应用祥解.ppt

* 会计学-借贷记帐法的应用 * 企业按照规定从净利 润中提取的积累资金。 “盈余公积”—核算企业盈余公 积金的提取和使用。 说明： 属于所有者权益类账户。 借 盈余公积 贷 ①因补亏而减少数 ②因转增资本减少数 ③因分配现金股利减少数 按规定提取的盈余公积 余额：盈余公积结存数 * 会计学-借贷记帐法的应用 * “应付股利”—核算企业向投资 者支付利润情况。 说明： 属于负债类账户。 借 应付股利 贷 计算应支付利润数 实际支付给利润数 余额：应付未付利润数 * 会计学-借贷记帐法的应用 * 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 应付股利 盈余公积 利润分配 营业外收入 其他业务收入 主营业务收入 本年利润 * 会计学-借贷记帐法的应用 * 第七节 资金调整和退出的核算 一、归还借款 1．归还短期借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 借：应付利息 贷：银行存款 借：财务费用 贷：应付利息 借：银行存款 贷：短期借款 2．结算短期借款利息 * 会计学-借贷记帐法的应用 * 二、支用福利费 借：应付职工薪酬 贷： 库存现金/银行存款 借：应交税费 贷： 银行存款 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬 借：所得税费用/营业税金及附加 贷：应交税费 借：应付股利 贷： 库存现金/银行存款 借：利润分配 贷：应付股利 三、上交税金 四、支付股东红利 * 会计学-借贷记帐法的应用 * 五、固定资产出售、报废、毁损的核算 （一）设置的账户 “固定资产清理”—核算企业因 出售、报废、毁损等原因转 入清理的固定资产净值及其 在清理过程中发生的清理费 用、清理收入。 说明： 属于资产类账户。 借 固定资产清理 贷 ①固定资产净值 ②清理费用 清理收入 余额：清理净损失 余额：清理净收入 * 会计学-借贷记帐法的应用 * 本章小结： 主要经济业务及账户对应关系 成本计算（材料采购成本计算、产品生产成本计算） 关键概念： 实收资本、短期借款、固定资产、生产费用、折旧、待摊费用、预提费用、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、增值税、消费税、所得税、营业利润、利润总额、净利润 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * 会计学-借贷记帐法的应用 * 例：月末，根据本月“工资核算汇总表”，本月应发工资总额为260000元，其中：A产品生产工人的工资120000元，B产品生产工人的工资80000元，车间管理人员的工资20000元，厂部管理人员的工资40000元。 借：生产成本—A产品 120000  —B产品 80000 制造费用 20000 管理费用 40000 贷：应付工资 260000 * 会计学-借贷记帐法的应用 * 第五节 产品销售业务的核算 产品销售过程：产成品验收入库→产品出售给购买方 增加收入 货款结算 预收款 即收款 未收款 与收入配比的费用 产品销售过程发生的费用 * 会计学-借贷记帐法的应用 * 一、需要设置的账户 1、“主营业务收入” 2、“银行存款” 3、“应收账款” 4、“应收票据” 5、“预收账款” 6、“应交税费” 7、“主营业务成本” 8、“营业税金及附加” 9、“销售费用” * 会计学-借贷记帐法的应用 * “主营业务收入”—核算企业在 销售商品、提供 劳务及让渡资产 使用权等日常活 动中所产生的收 入。 说明： 属于损益类账户； 按主营业务种类设明细账。 借