总经理培训课件—财务税务要点.ppt

* 内参解析 国家重视内控 制定并颁布了《企业内部控制基本规范》，从宏观方面规范企业内部控制管理基本规范。自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。 蒙牛重视内控 根据《规范》要求和企业发展的需要，不断建立健全制度、完善流程。目前公司执行的工作创新、合理化建议、财务内参、工作指引等，都是管理层重视内控的体现。 解析一 加强内控 * 内参解析 财务内参 加强内控 财务内参分类及举例： 改善流程类: 备件统一招标问题、外包公司管理建议、土建维修控制建议等； 分析现状提出改进措施: 低温周转筐问题、合理安排生产计划问题、合同保证金建议等 ； 提升效益类: 奶酪积压问题、餐厅亏损问题、新建事业部叉车问题、囤煤热损问题等。 * 内参解析 管理风险 合同不规范造成的风险、内控不严格造成的管理风险（越级签字）。 税务风险 补税、罚款、刑事责任。 解析二 规避风险 * 内参解析 管理案例 规避风险 案例一： **事业部经理办和网通公司洽谈办理电话业务，未经总经理和财务处审核，私自和网通公司签订合同并加盖公司合同章，以公司的名义办理多部话费绑定的手机，由于人员流动比较大，办理此业务的人员大多已经离开事业部，拖欠话费金额较大，一年后，网通公司拿合同和话费单到公司要账，使公司很被动，最终给公司造成了损失和很大的负面影响。 案例二： **事业部和某广告公司签订标识制作合同，合同约定了公司承担的违约金的一些条款。对方标识制作不合格，我按照合同约定没有及时付款，当时企划专员突然跳槽到广告公司，并联合广告公司起诉我公司，索要违约金近10万元，我方由于人员变更和资料证据不充足，通过和议私下解决此事，也给公司造成了一定的损失。 警示： 1.签订合同时一定要按照制度和流程拟稿、审批，尽量不加公司的违约条款。 2.对内部人员一定要严加管理，重要文件移交专人进行保存。 * 内参解析 税务案例 规避风险 案例一： **事业部和税务局沟通不到位，税务检查时从工会经费上缴、代扣代缴个人所得税、印花税、房产税、收购发票等方面对公司账务进行全面检查，有些业务确实是由于财务人员学习不到位造成的账务处理错误，特别是个人所得税方面，容易被忽视。处理不正确，给公司的税务检查埋下一颗隐形炸弹。 案例二： 收取、报销假发票，不允许公司将这部分费用所得税税前扣除，有补税的风险。涉及金额较大的，可能会追究法人和财务负责人的刑事责任。 案例三：招商引资企业不得与政府签署涉及到税收优惠的条款问题 警示： 1.财务人员一定要加强对财税知识的学习，明白自己的工作存在的风险。 2.对涉税的业务一定要谨慎处理，不可盲目简单的处理。 3.和税务局人员一定要勤沟通，多烧香。“三分靠账务，七分靠沟通”！ 4. “凡税法颁布的税收优惠，无须通过协议加以约定；凡与税法相抵触的税收优惠，即使签署也无法履行”。 * 内参解析 内部审计 独立的内部审计机构，每年对事业部财务进行全面审计，并出具审计报告，对事业部经济业务进行全面通报。 廉政检查 党工团不定期到事业部走访，调研，检查，对违纪情况进行通报，情节严重的追究责任人刑事责任。 解析三 杜绝腐败 * * 企业所得税 企业所得税的定义 企业所得税 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 免征与减征优惠 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的 所得、环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第 一笔收入所属纳税年度起，1-3年免征，4-6年减半征收 企业所得税。 公司适用的优惠政策 农产品初加工优惠政策 西部大开发优惠政策 过渡期优惠政策 * 企业所得税 企业所得税的计算 项目及标准 项目 扣除标准 可扣除项目及标准 福利 工资*14% 工会经费 工资*2%，取得收据 教育经费 工资*2.5% 业务招待费 发生额*60%，最多不超过营业收入*5‰ 广宣费 营业收入*15%，超过部分以后扣除 捐赠支出 利润*12%（公益性捐赠） 成本费用支出 合理支出100% 不可扣除项目 向投资者支付的股息、红利 企业所得税税款 税收滞纳金 违反法律、法规的罚款、和被没收财物的损失 赞助支出 与取得收入无关的其他支出 一般企业所得税税率为25%，小型微利企业税率为20%。 * 企业所得税 企业所得税的范例 例题： 滦南事业部为一般纳税企业，无税收优惠政策，2010年度营业收入为120000万元，实现利润6000万元，该年度内应发工资总额为1800万元，福利费为220万元，发生广宣费5500万元，业务招待费13万元，工会经费37万元，其中有工会收据的为7万元。计算滦南事业部2010年应纳所得税额？ 解析： 福利费220万元＜应发工资18