第4章_会计凭证与账簿祥解.ppt

* * 管理费用明细账（部分） 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 合 计 月 日 人工费 办公费 折旧费 招待费 交通费 此页空白 张 清 * * 6）结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额方向；没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“ 0 ”表示。 ～ 总分类账 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 120 000 6 银付3 购入 20 000 〃 140 000 （略） 31 本月合计 40 000 44 000 借 116 000 平 0 没有余额时写“平” ～ 有余额时“借”或“贷” * * 7）转页处理 总分类账 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 120 000 6 银付3 购入 20 000 〃 140 000 （略） 20 40 000 44 000 借 116 000 转次页 在最后一行结出本页的发生额合计数和余额，并注明“转次页”字样 * * 总分类账 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 5 21 40 000 44 000 借 116 000 银付6 购入 20 000 〃 140 000 （略） 承前页 在下页第一行摘要栏内注明“承前页”字样 8）账簿不允许涂改、挖补、刮擦，登记错误应该按会计规定的方法更正。 9）账簿登记到期末时，应正确办理结账手续。 * * 3.总分类账和明细分类账的平行登记规则 （1）依据相同：有关总分类账户及其所属明细分类账户的登记都应以相同的会计凭证为依据。 （2）方向一致：有关总分类账户及其所属明细分类账户的登记的方向应当相同； （3）金额相等：记入总分类账户的金额与记入其所属的明细分类账户的金额之和相等。 ★总账本期借方发生额=所属明细分类账本期借方发生额合计 ★总账本期贷方发生额=所属明细分类账本期贷方发生额合计 ★总账期末余额=所属明细分类账本期期末余额合计 * * 四、错账更正的方法 1.划线更正法 适用：账簿记录有错，而其依据的记账凭证正确。 管理费用明细账（部分） 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 合 计 月 日 人工费 办公费 折旧费 招待费 交通费 4 1 转2 购买办公用品 320 350 5 转5 分配工资 900 900 6 转6 提取福利费 650 650 10 转7 购办公用品 736 736 350 王明 65 763 正确改法 错误改法 * * 2.红字更正法 适用： 1）记账凭证的会计科目或记账方向错误并已登记账簿。 某公司业务人员预支差旅费，企业开出现金支票，金额2 000元。 【例4-1】 借：其他应收款——╳╳╳ 2 000 贷：库存现金 2 000 会计人员所做记账凭证的分录为： * * 采用红字更正法更正如下： 借：其他应收款——╳╳╳ 2 000 贷：库存现金 2 000 同时： 借：其他应收款——╳╳╳ 2 000 贷：银行存款 2 000 2）记账凭证的会计科目和记账方向正确，金额比正确金额大，并已登记账簿。 * * 某公司领用原材料4 000元。 【例4-2】 借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 会计人员所做记账凭证的分录为： 红字更正法更正如下： 借：生产成本 36 000 贷：原材料 36 000 * * 3）补充登记法 适用：记账凭证的会计科目和记账方向正确，金额比正确金额小，并已登记账簿。 某公司会计人员计算本月银行短期借款利息5 950元。 【例4-3】 借：财务费用 5 650 贷：应付利息 5 650 会计人员所做记账凭证的分录为： 补充登记法更正如下： 借：财务费用 3