第7章其他税法祥解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 纳税地点 纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。 纳税环节 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。 （一）概念 　 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 （二）纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 二、车船税 （三）征税范围 车辆：包括机动车辆和非机动车辆两类。 船舶：包括机动船舶和非机动船舶两类。  （四）税目 载客汽车 三轮汽车 低速货车 专项作业车 船舶  （五）应纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 （六）征收管理 纳税期限 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所载日期的当月。 车船税按年申报缴纳。 纳税地点 纳税地点一般为纳税人所在地；跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 （一）概念 　 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 （二）纳税义务人 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为纳税义务人。 三、契税 （三）征税范围 国有土地使用权出让 土地使用权转让 房屋买卖 房屋赠与 房屋交换 承受国有土地使用权支付的土地出让金  （四）税率 契税采用3％～5％的幅度比例税率。 （五）应纳税额的计算 应纳税额＝计税依据×税率 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 个人受赠不动产，应对受赠人全额征收契税。 （六）征收管理 纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税期限、纳税地点 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 （一）概念 　 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 （二）特点 征税对象是国有土地 征税范围广 实行差别幅度税额 四、城镇土地使用税 （三）纳税义务人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 （四）征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村所有的土地。 （五）税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。 土地使用税每平方米年税额： 大城市1.5元至30元； 中等城市1.2元至24元； 小城市0.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 （六）计税依据 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 凡是由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准； 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； 尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 （七）应纳税额的计算 （全年）应纳税额 ＝实际占用应税土地面积×适用税率 （一）概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 （二）特点 兼具资源税与特定行为税的性质； 采用地区差别税率； 在占用耕地环节一次性课征； 税收收入专用于土地耕地开发与改良。 五、耕地占用税 （三）纳税义务人 占用耕地建房或从事非