第7章流动负债祥解.ppt

二、小规模纳税人应交增值税概述 ●进项税计入成本，同时按4%（商业企业）或6%（商业企业以外）计算应交增值税 小规模纳税人的条件： 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元以下的； 2、从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在180万元以下的。 三、一般纳税人应交增值税的帐务处理 1、购入物资时 借：物资采购等 实际成本 应交增值税—进项税 实际金额 贷：银行存款等 应付金额 2、销售产品时 借：银行存款等 应收金额 贷：主营业务收入 实际金额 应交增值税—销项税 实际金额 3、计算出口退税时 借：其他应收款 应退金额 贷：应交增值税—出口退税 应退金额 4、有关进项税转出时 借：固定资产等 转出金额 贷：应交增值税—进项税转出 转出金额 5、缴纳时 借：银行存款 应交金额 贷：应交增值税—已交税金 应交金额 第七节 其他应交税金的核算 一、应交消费税的帐务处理 1、销售产品时 借：主营业务税金及附加 应交金额 贷：应交消费税 应交金额 2、委托加工产品收回 ●若直接用于销售 借：自制半成品—委托加工 消费税额 贷：银行存款 消费税额 ●若用于企业连续加工 借：应交税金—消费税 消费税额 贷：银行存款 消费税额 3、交纳消费税时 借：应交消费税 交纳税额 贷：银行存款 交纳税额 4、交纳后又退税或减税的 借：银行存款 退回数或减免数 贷：主营业务税金及附加 退回数或减免数 消费税税率： 1、烟25—50% 2、汽车（3%—10%） 3、首饰5% 4、化妆品30% 5、无铅汽油2元/10升 6、酒（5%—25%） 等等 二、应交营业税的帐务处理 1、企业兼营其他业务 借：其他业务支出 应交金额 贷：应交营业税 应交金额 2、企业销售不动产 借：固定资产清理 应交金额 贷：应交营业税 应交金额? 注意：房地产企业销售不动产应交营业税计入经营税金及附加 3、转让无形资产 借：其他业务支出 应交金额 贷：应交营业税 应交金额 营业税税率： 1、交通运输3%；2、建筑3%；3、金融8%；4、邮电通信3%；5、文化3%；6、娱乐5—20%；7、服务5% 8、转让无形资产5%；9、销售不动产5% 甲公司（非房地产企业）出售一栋厂房，厂房原，已提折旧9000000元，出售所得已存入银行，用银行存款支付清理费用60000元，厂房已清理完毕，营业税税率为5%，请作相关分录。 三、应交资源税的帐务处理 1、销售产品 借：产品销售税金及附加 应交金额 贷：应交资源税 应交金额 2、自产自用 借：生产成本等 应交金额 贷：应交资源税 应交金额 3、收购未税矿产品 借：材料采购等 实际金额 贷：应付帐款 实际金额 应交资源税 应交金额 资源税税率： 1、原油8—30元/吨；2、煤3—50元/10吨；3、固体盐10——60元/吨 四、应交所得税的帐务处理 所得税税率： 一般企业所得税税率为25%。 小型微利企业所得税税率为20% 高新技术企业所得税税率为15％ 1、计算所得税时 借：所得税 应交金额 贷：应交所得税 应交金额 2、实际交纳时 借：应交所得税 实际金额 贷：银行存款 实际金额 五、其他税金的帐务处理 1、城市维护建设税（三税比例：市区7%，县镇5%，其他1%） 2、土地使用税（每10平方米：大城市5—100元；中等城市4—80元；小城市3—60元；县镇2—40元） 3、房产税（按余值年税率1.2%；房租12%） 4、车船使用税（乘人汽车60—320元/年；载货汽车16—60元等） 5、印花税（比例税率：借款合同0.05‰；购销合同0.3 ‰；运输合同0.5 ‰；租赁合同1 ‰；股权转让4 ‰） （定额税率：5元/份。如：营业执照等） 6、固定资产投资方向调节税（0%；5%；10%；15%；30%） 1、房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用 实际金额