第7章衍生工具会计(上)祥解.ppt

（1）2008年12月1日。 借：被套期项目—境外经营净投资 4000000 贷：长期股权投资 4000000 （2）2008年12月31日。假定，企业认定远期合约的公允价值变动与实际净投资的价值变动之间的差异为无效套期的部分，则套期中的有效部分计入所有者权益，而无效套期部分直接计入当期损益。 借：套期工具—远期外汇合约 5600 贷：资本公积—其他资本公积 4800 公允价值变动损益 800 借：外币报表折算差额 4800 贷：被套期项目—境外经营净投资 4800 （3）2009年2月28日 借：套期工具—远期外汇合约 3600 贷：资本公积—其他资本公积 3200 公允价值变动损益 400 借：外币报表折算差额 3200 贷：被套期项目—境外经营净投资 3200 借：银行存款 9200 贷：套期工具—远期外汇合约 9200 如果X公司不处置境外净投资，资本公积中的8000元就一直在所有者权益中单独列示； 如果X公司以账面价值处置了境外净投资，则要做的会计处理为 借：银行存款 3992000 贷：被套期项目—境外经营净投资 3992000 借：资本公积 8000 贷：投资收益 8000 交易结果分析 由于对境外经营净投资做了套期保值，使得在外币报表折算的时候产生的折算差额被套期工具所抵销了。X公司因此消除了汇率波动可能给公司报表带来的影响。但是，其中被企业认定为无效套期的部分，仍会影响报表的利润，并且，最终计入资本公积的套期工具的利得共8000元，必须在处置该被套期项目的时候转出， 从而最终影响到处置该被套期项目的投资收益。 谢谢大家！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * （1）买进现货，卖出期货合约，支付手续费。 借：库存商品 580000 贷：银行存款 580000 借：被套期项目——库存商品 580000 贷：库存商品 580000 借：期货交易清算 600000 贷：卖出期货合约 600000 借：期货保证金 29000 套期损益——手续费 3000 贷：银行存款 31000 （2）价格变动日记录期货交易浮动盈亏以及现货价格盈亏 借：期货保证金 10000 贷：套期损益 10000 借：套期损益 4000 贷：被套期项目——库存商品 4000 （3）月末卖出现货 ，购入期货合约 a. 按浮动盈亏调整保证金；购入期货合约平仓;支付手续费;收回保证金 浮动盈亏额=(2900-2950)*20