第8章金融机构往来业务的核算祥解.ppt

2、再贴现到期未收回票款的处理。 如再贴现银行收到付款人开户行退回的委托收款凭证，可从再贴现申请行账户收取。人民银行的会计分录为： 借：××银行准备金存款——再贴现申请行户 贷：再贴现——××行再贴现户 再贴现申请行： 借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项 例题：4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为0.65%(月），请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。 解答：贴现天数为57天。再贴现利息为： 60 000×57×0.65%÷30=741元 发放时，人民银行的会计分录为： 借：再贴现 60000 贷：工商银行准备金存款 59259 金融企业往来收入 741 工商银行会计分录为： 借：存放中央银行款项 59259 金融企业往来支出 741 贷：向中央银行借款 60000 到期收回票款时人民银行会计分录为： 借：××银行准备金存款——××付款人开户行60000 贷：再贴现 60000 付款人开户行的会计分录为： 借：活期存款——付款人户 60000 贷：存放中央银行款项 60000 工商银行会计分录为： 借：向中央银行借款 60000 贷：贴现 60000 银行会计学 第四十一讲 主讲教师： 周阳 银行会计学培训教材 第八章小结： 金融机构往来按往来对象不同可划分为两大类：一类是商业银行与中央银行的往来，另一类是商业银行之间的往来，即同业往来。 本章重点掌握如下内容： 1、同业往来，包括同城票据交换，异地跨系统转汇、同业拆借； 2、中央银行与商业银行的往来，包括商业银行向中央银行缴存存款、再贷款、再贴现等业务。 思考题： 1、金融机构往来的种类有哪些？ 2、什么是同业拆借，同城与异地拆借核算的异同何在？ 3、什么是同业往来？ 4、同城票据交换的基本做法是什么？ 5、中央银行向商业银行再贷款的意义何在？ 6、商业银行向中央银行缴存存款的范围是什么？ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * （2）人民银行的处理。人民银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为： 借：××银行准备金存款——金融机构存款——××行 贷：××银行划来财政性存款 若为调减退回存款，则会计分录相反。 5、欠缴存款的核算。 商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能调入资金，即构成欠缴存款。 （1）发生欠缴的处理。商业银行发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭以记载登记簿。表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 人民银行收到商业银行的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴存款登记簿。表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证——××银行户 （2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理： 借：××银行准备金存款——准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款 同时，销记表外科目登记簿。 付出：待清算凭证——××银行户 另外，人行对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。会计分录为： 借：××银行准备金存款——金融机构存款——××行户 贷：业务收入——罚款净收入户 商业银行收到中央银行转来的有关凭证后，办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项 同时，销记表外科目登记簿， 付出：贷清算凭证——人民银行户 例题：1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。 解答：工商银行： 借：存放中央银行款项——财政性