第七章财产清查祥解.ppt

（四）固定资产盘盈、盘亏的账务处理 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。 盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。 【例7-7】某企业财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原价为50000元，已提折旧15000元。 （1）根据“实存账存对比表”，对盘亏设备应作如下会计分录： 借：待处理财产损溢　　　　35000 累计折旧　　　　　　　15000 贷：固定资产　　　　　　50000 （2）固定资产盘亏经审批后，同意作为损失列作营业外支出处理，应作如下会计分录： 借：营业外支出　　　　　35000 贷：待处理财产损溢　　 35000 17.（多选）应记入“待处理财产损溢”账户借方核算的是（　 ）。　　A.盘亏的财产物资数额　　B.盘盈财产物资的转销数额　　C.盘盈的财产物资数额　　D.盘亏财产物资的转销数额18.（判断）原材料盘盈核实后应从“待处理财产损溢”，转入“营业外收入”。（　） 本章小结　　　　第一节　　1.财产清查的范围：也包括债权债务　　2.种类：定期清查可全面可局部，不定期清查可全面可局部。　　3.全面清查的范围　　　　第二节　　1.现金清查方法及注意事项　　2.未达账项　　3.余额调节表的编制　　4.未达账项的调账依据及实有数额　　　　第三节　　1.调账的原始凭证　　2.待处理财产损溢账户 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * （3）[例7-1]2008年6月30日银行存款日记账余额为413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：　　（1）6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。　　（2）6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。 （3）6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。（4）6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。 项目（代表企业方） 金额 项目（代表银行方） 金额 企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收　　3.银行存款利息减：银行已付，企业未付　　4.银行代付的水电费 413280　　800　18580 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收　1.企业收到转账支 减：企业已付，银行未付　2.企业开出转账支票 418900　　46800　　70200 调节后存款余额 395500 调节后存款余额 395500 银行存款余额调节表 　　 2008年6月30日　　　　　　　单位：元 注意： 1.根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。 2.银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账企业未入账的各项经济业务不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账凭证，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。即：银行存款余额调节表只是为了核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的凭证。 （4）结论：　　调整结果：如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。　　实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。　　原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录；　　 二、实物资产的清查方法　　实物资产清查包括对原材料、在产品、库存商品及固定资产等财产物资的清查。对这些物资的清查，不仅要从数量上核对账面数与实物数是否相符，而且要查明是否有损坏、变质等情况。一般采用实地盘点法和技术推算法两种。 1.实地盘点法，是指在