第三章复式记账祥解.ppt

1.总分类账户又称为总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。　　它可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。 2.明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即是总账的从属账户。　　对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间量计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。 　3.关系：总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制、作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。 【例题24·多选题】关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述正确的是（　）。　　A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容　　B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容　　C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用　　D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明 【例题25·多选题】下列表述中属于总账特点的是（　）。　　A.提供详细核算指标 　　B.提供概括核算指标 　　C.只使用货币计量单位 　　D.必要时还需要实物或时间计量单位  二、总分类账户与明细分类账户的平行登记　　（一）定义　　平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 （二）平行登记要求 　　1.所依据会计凭证相同（依据相同） 　　对发生的交易或事项计入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。　　2.借贷方向相同（方向相同） 　　总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。 　3.所属会计期间相同（期间相同） 　　对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。　4.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）　　总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；　　总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等；　　总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等。 　【例题26·单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（　）。　　A.2620万元　　B.2380万元　　C.920万元　　D.4080万元 　 （三）登记方法 【例】某企业年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20 000元，所属明细账户借方余额为：　　A种材料400公斤，每公斤10元，计4 000元；　　B种材料2 000公斤，每公斤8元，计16 000元；　　6月发生以下材料采购和收发业务：　　1.6月2 日购进A种材料200公斤，单价为l0元，计2 000元；B种材料1 000公斤，单价为9元，计9 000元，货款11 000元从银行支付。　　2.6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5 000元；B种材料700公斤，每公斤8元，计5 600元，直接用于生产产品。 1.根据上述发生的经济业务，编制会计分录：　（1）借：原材料——A材料　2 000　　　　　　　　 ——B材料 9 000　　　　　 贷：银行存款　　　　11 000　（2）借：生产成本　　　　　10 600　　　　 　贷：原材料—A材料　 5 000　　　　 　　　　　　—B材料　 5 600 2.根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账，原材料总账和明细账见表1、表2、表3。  表1　原材料总分类账 年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 6月 日 　　 1 　　 月初 余额 　　 　　 借 20 00O 　 2 1 购进原 材料 11 000 　 　　 　 　 10 2 领用 原材料 　　 10 600 　 　 　　 3