财政与税收考试PPT祥解.ppt

* * 习 题 1.某企业2008年年初开业,未来10年情况如下: 单位:万元 要求:计算各年应纳的企业所得税。 2.某公司（所得税税率25%）2011年从国内联营企业分回投资利润255万（所得税税率为15%）。要求：计算该公司应补缴企业所得税是多少？ 年度 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 获利 -20 -10 5 -5 -10 10 20 25 30 40 * * 三、税率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业是指：1制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2 非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元。 * * 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。（范围扩大到全国） 据统计，全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%，而我国新的企业所得税的基准税率为25% 。 说明：享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率 。 * * 四、应纳税所得额 比较：应纳税所得额与会计利润? （一）收入总额 1.销售货物收入；2.提供劳务收入；3.转让财产收入； 4.股息、红利等权益性投资收益；5.利息收入；6.租金收入； 7.特许权使用费收入；8.接受捐赠收入(2003年起开始征税)； 9.其他收入。 ?（二）不征税收入 1.财政拨款；? 2.依法收取并纳入财政管理的行政 事业性收费、政府性基金；? 3.国务院规定的其他不征税收入。 企业的下列收入为免税收入：?（1）国债利息收入；?（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；?（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；?（4）符合条件的非营利组织的收入。 * * （三）准予扣除项目 包括成本、费用、税金、损失和其他支出 。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 某企业2000年、01年、02年、03年、04年、05年、06、07年的应税所得额分别为-800万、-200万、80万、160万、140万、120万、180万和240万，计算各年应纳企业所得税是多少？ * * （四）扣除项目的扣除标准 1.企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除 * * 2.工资薪金 企业实际发生的合理的职工工资薪金, 准予在税前扣除。 3.广告费支出不超过当年销售 ( 营业 ) 收入15%的部分准予扣除, 超过部分准予在以后年度结转。 4.业务招待费 按实际发生额 60%扣除，但不得超过营业收入的5‰ * * 5.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：?（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 按研究开发费用的 50% 加计扣除 100% 加计扣除 * * 6.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 特殊规定 （1）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 （2）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 * * （五）不得扣除项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；?（2）企业所得税税款；?（3）税收滞纳金；?（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；?（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；?（6）赞助支出；?（7）未经核定的准备金支出；?（8）与取得收入无关的其他支出。 * * 六、所得税优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得：? 企业从事1. 谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料的种植；2. 中药材的种植；3. 林木的培育和种植；4. 猪、牛、羊的饲养项目的所得 免企业所得税 对从事：1. 蔬菜的种植, 水果、坚果、饮料和香料作物的种植；2. 林产品的采集 ( 不包括天然森林和野生植物产品的采集 )；3. 牲畜、家禽的饲养 ( 不包括狩猎和捕捉动物 )；4. 海水养殖、内陆养殖和远洋捕捞；5. 灌溉服务、农产品初加工服务、兽医服