财政学陈共课件第13章祥解.pptVIP

第三节 税收管理制度及其改革 二、税收管理理论 （一）帕累托“二八定律” （二）税收法律主义原则 第三节 税收管理制度及其改革 三、中国税收管理制度的实践 （略） （一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变 （二）新征管法出台的背景 （三）新征管法体现的新理念 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 《财政学》(第四版） 陈共 主编 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革 第二节 农村税费改革 第三节 税收管理制度及其改革 ? 第13章  税收制度和税收管理制度改革 第一节 工商税制改革 一、最适课税论 p185（1996诺奖得主） （一）所得税与商品税的相互关系 1.互补关系，各有优势 2.所得税侧重公平目标，商品税侧重效率目标 3.具体的税制模式选择取决于政府对公平与效率目标的权衡 （二）最适的商品税理论 拉姆齐的逆弹性命题： 为保证效率损失最小化，商品的税率与其需求弹性成反比。弹性越小的商品，课以越高的税率，反之亦然，就是最优的商品税制。 （三）最适所得税理论 1.所得税的边际税率不能过高，过高的边际税率不仅产生效率损失，也不利于实现公平分配目标； 2.最优所得税应呈倒U形： 中等收入者的边际税率适当高些，而低收入者和高收入者应适用相对较低的税率。 拥有最高所得的个人适用的边际税率甚至应当是零。 考虑到累进税的本质是累进地惩罚勤劳、累进地惩罚财富的创造，比单一税会有额外的效率损失。 税收对经济活动的扭曲导致的效率损失。平均而言，联邦政府每从公民手里拿走一美元，社会财富大约少创造0.3美元。那意味着，2011年联邦岁入导致的效率损失约为6900亿美元，其中，联邦个税导致的效率损失为约3300亿。（陈斌 文） 高收入者对累进税是非常敏感的，累进税相当于累进地惩罚勤奋、累进地惩罚财富的创造，相应地，也就是累进地削减、破坏税基和自由与繁荣的根基。欧洲的某麦肯锡新入职员工只比他在超市当搬运工的小学同学工资高一倍。另外，就财产性收入而言，高边际税率会促使纳税人把财产从生产性投资转向免所得税的政府债券上，这也会削减税基。（陈斌 文） 第一节 工商税制改革 二、世界税制改革实践 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 1.个人所得税 减低税率 自20世纪30年代富兰克林·罗斯福上台以来，在民主党统治之下，美国联邦个税最高税率一路上涨，1944年达到骇人听闻的94%。里根把最高税率从上任初的70%逐步降到离任前的28%，目前为35%。 20世纪中叶，正是美国联邦个税税率惊人地高的时代。在影片《肖申克的救赎》中，主角银行家安迪蒙冤入狱。一位狱警继承了一大笔钱，要缴纳一大笔税，安迪帮他想出了一项避税办法，把这笔钱赠送配偶即可免税。此后，安迪成为狱警们免费的公用税务会计。 拓宽税基—现金、实物和附加福利 “月饼税” 所谓“月饼税”，只是一种民间说法。从本质上说，它属于个税征收范围中的工薪所得。据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券等。照此规定中秋节单位发的月饼属于等实物福利都应计入工资内计征个税。 2009年9月中旬，国家税务总局发布通知，就企业向职工发放交通通信补贴扣缴个税等相关问题进行了明确，各类交通补贴与通信补贴也要收税。意思就是所有收入都要纳税。在《上海青年报》的相关报道中为了形象地说明此事，用中秋节的月饼举例，说是单位发月饼也在缴税的范围当中。 月饼税 无独有偶，2009年9月16日，江苏南京市地税部门也接到一些市民电话，咨询企业发放月饼及代用券等中秋物品给员工，应该如何代扣代缴个人所得税。南京市地税部门相关人士表示，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，单位发放月饼等任何实物均应并入工资薪金所得扣缴个人所得税。 　　2011年9月，个税起征点有所调整，但是月饼税依旧不依不饶，再次引发争议。 　　“月饼税合法却不合理”　　 　月饼税对普通市民影响并不是很大，为何会引发如此热议？税务专家表示，月饼税涉及的钱多是小数目，但这一税收合法，却并不合理，更不合情。“一方面传统佳节发盒月饼还要征税，让大家心理上难以接受。另一方面，这更多是民众的一种诉求。”他